20 Ноября 2017, 10:02 , вопрос №1818083 Георгий , г. Новосибирск

Георгий оставил отзыв о сайте - показать

Спасибо, сервис крутой, помогли!

акт выполненных работ по договору оказания услуг

400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (11 )

получен
гонорар 25%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате
• 7,7 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте!


1. Мне нужно заключить договор с 1 декабря?

Да, конечно. По согласию сторон договор можно заключить с любого момента.


Так тоже возможно. Как договоритесь с заказчиком. Если он готов заплатить за остаток этого месяца - то можете включить эти условия в договор.


Нет. Если в договоре прописано, что акт выставляется в конце месяца, то последним числом его и нужно выставлять.


То есть если заключили договор с 20 ноября, то выставляйте за период 20.11-30.11, а по том за весь декабрь.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Тимур здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. Стоит ли указать в договоре про отчетный период 30 дней? В итоге текст следующий:

5. Расчеты и порядок оплаты

• Искендеров Эмиль

  Юрист, г. Серпухов

  • 4326 ответов

    1732 отзыва

  Добрый день. Акт - это документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, который с позиции федерального закона о бухгалтерском учете должен выставляться в момент совершения этой самой хозяйственной операции или же непосредственно по ее окончанию. Если в Вашем договоре указано, что услуги оказываются в течение календарного месяца, то акт рекомендую датировать последней датой каждого календарного месяца, независимо от количества дней оказания услуги в этом месяце.

  Совершенно не обязательно. Когда хотите заключить - тогда и заключайте.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?

  Можете и так поступить - все на Ваше усмотрение
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?

  Если услуги оказываются в календарном месяце, то оптимальнее будет составлять акт либо последней датой этого месяца, либо первым числом следующего месяца.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,9 рейтинг
  • эксперт

  Здравствуйте!
  

  Если в договоре указано, что акт выполненных работ предоставляется заказчику в конце каждого календарного месяца, то, соответственно, акт должен предоставляться в последнее число каждого месяца, поскольку календарный месяц исчисляется с первого по последнее число месяца (с 1 по 30, с 1 по 31 или с 1 по 28 (29)).
  

  Поэтому полагаю, что необязательно заключать договор следует именно с первого числа месяца (например, с 1 декабря).
  

  Достаточно будет заключить с любой даты, а в последнее число каждого месяца предоставлять акт.
  

  То есть если Вы заключите договор 20 ноября, то 30 ноября (в ноябре 30 дней) предоставите акт заказчику.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 25%

  Юрист

  Общаться в чате
  • 9,8 рейтинг
  • эксперт

  Руслан, добрый день! Согласно ст. 421 ГК

  2. Стороны могут заключить договор,как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.

  4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

  В данном случае действует принцип свободы договора поэтому заключить договор Вы можете с любой даты, определяемой по соглашению сторон

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число? Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.

  это надо делать исходя из условий конкретного заключенного договора, как вариант отразит в договоре что речь не о календарном месяце (с 01 по 31) а о периоде в 30 дней например
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Андрей здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,0 рейтинг

  Здравствуйте!
  

  Не обязательно заключать договор именно в начале месяца, догов можно заключить в любое время. Что касается акта выполненных работ, то вы можете выставить акт с фиксацией фактически выполненной Вами работы с пропорциональной ценой. К тому же вы можете внести в договор поправку перед заключением, и прописать в нем удобное для Вас и клиента время выставления акта выполненных работ.
  

  Если для Вас предпочтительно выставления акта за месяц, то сделайте в договор поправку, и пропишите, что акт выполненных работ выставляется вами по истечении 30 календарных дней с момента подписания договора.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 50%

  Юрист, г. Самара

  Общаться в чате

  В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца.

  Или измените договор в котором слово «календарный» уберите и будет месяц, Что означает что если приступили 20 то акт 20 го

  или выставляйте акт каждое последнее число календарного месяца За ноябрь, за декабрь. за часть месяца - не полную сумму.

  Значение слова календарный - как в календаре. за январь, февраль и так далее Просто месяц это с числа по такое же число в следующем месяце.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Денис здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате

  Здравствуйте. Работаю как ИП 6%. Стоимость услуг составляет 10000р в месяц фиксированно. В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца. Появился клиент, который хочет заключить договор.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?
  

  Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.
  

  Здравствуйте! Вы вправе заключить договор любым числом по согласованию с заказчиком. Однако счет вы вправе выставлять только последним числом календарного месяца. Удачи вам
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  • Юрист, г. Санкт-Петербург

    Общаться в чате
    • 
      

      Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Налогообложение/Срок выставления акта оказанных услуг Срок выставления акта оказанных услуг Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день! Есть ли какие-то сроки предоставления закрывающих документов (актов выполненных работ) в сфере оказания услуг? В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 Налогообложение Елена Булгакова 4 месяца 1 Ответ 1162 просмотров Новичок 0 Ответ (Один) Напишите ответ Похожие вопросы Предыдущий вопрос Следующий вопрос Задать вопрос Copyright 2017 Учет-Эксперт | ПОЧТА ДЛЯ СВЯЗИ С РЕДАКЦИЕЙ:

      Срок выставления акта оказанных услуг

      Правовед.RU 552 юриста сейчас на сайте

      1. Категории
      2. Бухгалтерский учет

      Здравствуйте какими документами регламинтируются сроки выставления актов выполненных работ и счет фактур Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

      • Утеряны Акт выполненных работ и счет фактура
      • Чем регламентируются сроки предоставления актов выполненных работ от ИП?

      Ответы юристов (2)

      • Все услуги юристов в Москве Составление актов приема-передачи работ по договору подряда Москва от 1500 руб. Возврат бракованного товара Москва от 5000 руб.

      Пример акта выполненных работ: описание, виды и правила составления документа

      Внимание

      Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.

      Счет-фактура применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и ст. 172 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ). Обращаем внимание, на основании абзаца второго п. 2 ст.

      Налоговые проблемы акта оказания услуг

      Инфо

      Он также подтверждает отсутствие по этому поводу претензий у противной стороны. Информация об этом обязательно должна присутствовать в тексте документа.

      
      

      Важно

      Правовая значимость Что значит для обеих сторон акт приемки выполненных работ? Для исполнителя это подтверждение того, что он выполнил по отношению к заказчику взятые на себя обязательства. По сути, такой документ можно считать подробным отчетом о проделанной работе.

      
      Поэтому в нем должны быть четко отражены:
      • все виды произведенных работ;
      • их общая стоимость;
      • сроки выполнения (начальный и конечный);
      • отсутствие претензий у заказчика.

      В тексте акта все эти моменты должны быть последовательно отражены. Отсутствие одного из перечисленных показателей может привести к тому, что документ в целом будет признан недействительным.

      Акт выполненных работ: зачем он нужен и как правильно его составить

      Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем. Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг).
      В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.

      Фото: акт выполненных работ Когда нужен промежуточный Промежуточный акт применяется с целью одновременного решения несколько разных задач. В первую очередь к ним относятся: Фиксация факта выполненных работ за конкретный период Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику Из-за того, что документ относится к строгой отчетности Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета.

      Он требуется представителям налоговой служб в процессе осуществления камеральной проверки С целью защиты своих интересов в судебном органе Является частью доказательной базы по факту нарушения прав Для предоставления инвесторам, кредиторам Подтверждает наличие выполненных работ и указывает на перспективы компании И так далее - Из-за поставленных задач, для решения которых применяется акт, крайне важно следовать алгоритму его формирования и избегать различных ошибок и опечаток.

      Факт выставления актов выполненных работ

      После этого остается распечатать акт и отправить по почте его заказчику. Для предварительного просмотра и внесения поправок можно отправить документ в формате Word через интернет.

      Основные причины формирования акта в режиме онлайн имеют вид:

      • бланк соответствует требованиям российского законодательства;
      • простота в оформлении документа;
      • документ в автоматическом режиме проверяется на предмет наличия ошибок;
      • допускается возможность использования режима автозаполнения полей.

      Процесс формирования акта выполненных работ на примере онлайн сервиса ImBoss имеет вид: Нужно зарегистрироваться на сервисе И перейти в категорию “Документы” Далее необходимо выбрать “Создать документ” А после нажать “Сформировать акт”.
      Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2018 году регулируется российским законодательством. Для возможности избежать неточности в документе необходимо знать и о некоторых нюансах.
      Акт по сдаче-приемке выполненных работ должен быть сформирован после того как исполнителем будут выполнены указанные в договоре обязательства. Акт не является отдельной документацией, но при этом считается приложением к работе по подписанному ранее договору между исполнителей и заказчиком.
      Акт подтверждает факт отсутствия либо наличия претензий со стороны заказчика. Важные моменты Перед рассмотрением основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с важными моментами и рассмотреть законодательное регулирование составления акта выполненных работ. Это позволит минимизировать риски возникновения проблем в процессе составления документа.
      Правовое регулирование Из основных нормативных документов в данном вопросе выделяют Гражданский Кодекс РФ, в частности: ст. 753 Отображает необходимость в формировании акта, который используется доказательной базой по факту выполнения работ либо предоставления услуг ст. 752 Осуществляет нюансы по формированию акта, в том числе содержит сведения, которые позволяют избежать недоразумения с налоговым органом Также стоит обратить внимание на Федеральный закон № 402,в котором отображается факт отнесения акта к первичной учетной документации. Форма акта выполненных работ В российском законодательстве отсутствует четкая форма рассматриваемого документа.

      При этом требования и критерии формирования акта регулируются Федеральным законом № 402. Отвечая им можно избежать обжалования документа в различных инстанциях.

      ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч.

      
      3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. В свою очередь, налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п.

      
      1 ст.

      Организация Заказчик заключила договор с организацией Исполнителем на техническое сопровождение программы 1с бухгалтерия. По условиям договора услуга оказывается ежемесячно. Стоимость данной услуги 2500 руб. в месяц (НДС не предусмотрен).В январе 2017 года организация исполнитель предоставляет акт выполненных работ: датой от 01.01.2017г. В наименовании услуг прописано: услуги оказаны за январь 2016г.Вопрос:1) правомерно ли выставляет Исполнитель данный акт 2017 годом?.2) Существуют ли риски, в бухгалтерском и налоговом учете при отражении данный затрат в 2017 году?

      Благодарю вас за уточнение условий вопроса. В указанной ситуации компания-исполнитель не права. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания, такие правила установлены ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.

      При длящихся услугах, если составление актов предусмотрено договором, первичный документ должен быть составлен последним днем месяца. Следовательно, исполнителю надлежало ежемесячно вам предоставлять в 2016 году, последним числом месяца акты оказанных услуг. В том случае если услуги продолжают предоставляться и в 2017 году, то аналогично - за январь акт выставляется на последнее число месяца – 31 января 2017г., а не 1 января, за февраль 28 февраля 2017 г. и т.д.

      Такая точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

      Кроме того, следует учитывать, что если из акта непонятно, в каком периоде исполнитель оказал услуги, то налоговики могут снять у вас расходы по налогу на прибыль.

      При этом согласно недавним разъяснениям Минфина России заказчик вправе списать расходы на длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

      Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Так как закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги и непосредственно после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Применительно к вашей ситуации, если бы за декабрь 2016 года акт выставлен был 1 января 2017 года, но в нем было сказано, что это услуги за декабрь 2016 г., то в расходах для целей налогообложения следовало признавать услуги в декабре 2016г., а в бухгалтерском учете в январе 2017 г.

      Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

      Это объясняется следующим.

      Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989 .

      Ситуация № 2. Исполнитель датирует акт серединой месяца

      Учтите расходы в месяце подписания акта. Даже если перечисленные в нем услуги относятся к предыдущему месяцу. Тогда компания точно не занизит налог на прибыль.

      По длящимся услугам, например по аренде или услугам связи, не обязательно выставлять ежемесячные акты (письма Минфина России от15 июня 2015г. №03-07-11/34410, от16 апреля 2009г. №03-03-06/1/247). Конечно, если в договоре с контрагентом нет условия о ежемесячном составлении актов. Если такое условие имеется, то акт нужно выставлять, когда полностью все услуги за месяц уже оказаны .

      Но случается, что акт выставляют в середине месяца. Допустим, за период с 15 июня по 15 июля и с 15 июля по 15 августа. Если каждый месяц сумма одна и та же, проблем возникнуть не должно. Если суммы разные - тоже не страшно. Компания учтет расходы за половину первого месяца уже в следующем месяце. То есть позже, а не раньше времени. Поэтому недоимки по налогу на прибыль не возникнет. Чтобы полностью исключить вопросы проверяющих, договоритесь с исполнителем, чтобы датировал акты последним числом месяца.

      Возможна другая ситуация с датами, но она не опасна - акт выставлен не в текущем, а в следующем месяце. Например, услугу оказали в августе, а акт выставили в сентябре. Возникает вопрос: когда признавать расходы по акту, если он был выставлен и подписан в следующем месяце после того, как услуги были оказаны? На дату подписания акта (письмо Минфина России от3мая 2011г. №03-03-07/14). А вот доходы безопаснее отражать в том периоде, в котором была оказана услуга, независимо от даты составления и подписания акта.

      Заказчик вправе списать расходы на связь, консалтинг или другие длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль. А в первичке был период оказания услуг. К такому выводу впервые пришел Минфин, отвечая на запрос ФНС (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

      Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Продолжая эту мысль, получаем, что если акт составили после сдачи декларации, то расходы надо учесть уже в текущем, а не прошлом периоде.

      В Налоговом кодексе РФ нет такого правила, то есть момент признания расходов не привязан к тому, сдала компания декларацию по налогу на прибыль или нет. Но подход Минфина выгоден для компаний, так как позволяет быстрее учесть расходы.

      Пример. Как признать расходы по длящимся услугам, если акт подписали после окончания квартала

      ООО «Вега» оплачивает услуги связи. Акт за сентябрь контрагент составил 6 октября. Компания получила и подписала его 7 октября. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев - 28 октября. Бухгалтер включил в нее услуги связи за сентябрь.

      Важно! Исполнитель, по предоставленным работам, выставляет счет-фактуру не позднее пяти дней со дня составления первичного документа (акт выполненных работ) на имя заказчика.

      Кто выставляет?

      Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.

      Больше информации о том, кто выставляет счет-фактуру, вы найдете .

      Порядок оформления

      Счет-фактура необходим, как заказчику, так и исполнителю , а значит, оформление ее ведется в двух экземплярах с одинаковым содержанием. Как говорилось выше, НК РФ в ст. 168 регламентирует срок выставления этого документа в порядке:

      • В день получения предоплаты в счет будущих поставок товара (передачи прав собственности).
      • В день фактической отгрузки товара или передачи прав собственности.

      Период в пять дней начинает отсчет со следующего за датой первой отгрузки дня. также предоставляется в течение пяти дней со дня поступления денежных средств исполнителю в счет будущего оказания (предоставления) работ.

      Правила заполнения

      Бланк счета-фактуры содержит строки и графы с нумерацией и буквенными обозначениями.

      Строки

      Строка	Назначение	Пример
      1	Прописывается порядковый номер и дата составления. Соответствует текущему номеру и дате выписки	№ СФ 0004/01-12 от 15.02.2018
      1а	Для внесения исправлений в порядковый номер и дату. При их отсутствии ставится прочерк.	–
      2	Строка на указание полного наименования продавца.	Общество с ограниченной ответственностью «Печать»
      2а	Указание адреса: для юридических лиц – адрес как в ЕГРЮЛ; для индивидуального предпринимателя – адрес как в ЕГРИП.	000000, г. Москва, ул. Новомарьинская д. 18, кВ. 128
      3	Наименование грузоотправителя. Если наименование грузоотправителя совпадает с продавцом, то в этой графе пишется «он же».	«он же»
      4	Наименование и адрес грузополучателя (как в учредительных документах); в отношении указанных услуг, работ не указывается.	–
      5	Указание реквизитов платежного документа при получении авансового платежа.	ПП № 15 от 15.02.2018
      6, 6а, 6б	Наименование покупателя (как в учредительных документах).	Общество с ограниченной ответственностью «Ладья»
      	Адрес покупателя, как в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП.	000000, г. Санкт-Петербург, ул. Коллонтай д. 18, кВ. 82
      	ИНН/КПП покупателя.	000000000000/0000000
      7	Наименование и код валюты (действующий классификатор валют).	643
      8	При наличии госконтрактов указывается идентификационный номер договора на поставку товара или договора, по которому предоставляются субсидии для юрлица из федерального бюджета.	–

      Графы

      Графа	Назначение	Пример
      1	Наименование работ.	Прокладка кабеля экранированного на основе витой пары
      1а	Код вида товара: заполняется налогоплательщиком при вывозе товара за пределы России.	–
      2 и 2а	Код/обозначение единицы измерения (ОКЕИ).	Пог.м.
      3	Количество товара (отгруженного).	170
      4	Цена товара (без НДС).	300,00
      5	Стоимость товара (без НДС).	51000,00
      6	Сумма акциза (при отсутствии суммы пишется «нет акциза»).	Без акциза
      7	Налоговая ставка (если без НДС подтверждается записью п. 5 ст. 168 НКРФ).	18%
      8	Сумма НДС (выставляемая покупателю).	9180,00
      9	Общая стоимость отгруженного товара с учетом НДС.	60180,00
      10 и 10а	Указание кода и наименование страны производителя (если не на территории России).	–
      11	Номер таможенной декларации (если не на территории России).	–

      Узнать о том, как заполнить счет-фактуру правильно, вы можете .

      Какой документ может быть выписан раньше?

      Не стоит сбрасывать со счетов, что при предоставлении работ счет-фактуру нельзя выписать ранее, чем они будут предоставлены . Но это не касается предварительной оплаты (аванса) за выполнение работ.

      Аргументами, дающие возможность предприятию-исполнителю выставить счет-фактуру по оказанию работ до факта представления и при отсутствии предоплаты (аванса), считаются те, что у предприятий-поставщиков нет принципиальных значений по срокам предъявления такой документации.

      Внимание! Одновременное получение этого документа заказчиком становится обязательным условиям для принятия к вычету НДС. Иначе говоря, досрочное получение не оказывает влияния на выполнение этого условия.

      Так как для поставщика предоставление счета-фактуры не играет роли, то этот документ выставляется продавцом во время подписания договора. Досрочное получение заполненного документа не влияет на вычет по НДС.

      Наряду с бумажной версией юридическую силу имеет . Этот документ также содержит всю необходимую информацию с соблюдением всех правил, который подписывается уполномоченным лицом (о подписании счета-фактуры читайте ). Такой документ является основанием для вычета НДС и должен храниться четыре года (о правилах хранения счетов-фактур мы писали в

      Какая дата является датой оказания услуг в целях исчисления налога на прибыль и НДС? Какая дата должна стоять в акте и счете-фактуре к нему?

      Договор оказания услуг по прогнозированию объема продаж имеет долгосрочный характер, акты оказанных услуг подписываются ежемесячно. Дата оформления акта оказания услуг - 31.03.2014. Акт подписан 25.04.2014. Счет-фактура датирован исполнителем 25.04.2014. Исполнитель отказывается переделывать документы, в доказательство своей правоты ссылается на письма от 14.12.2011 N 03-03-06/1/824, от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 11.03.05 N 03-04-05/02.

      Акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ.

      В рассматриваемой ситуации исполнитель датирует акт до своей готовности передать результаты работ заказчику, что искажает порядок составления первичного документа, предусмотренный нормами и гражданского законодательства и законодательства по бухгалтерскому учету.

      Созданная исполнителем ситуация дает повод подозревать обе стороны по договору в искусственном затягивании передачи результатов работ и тем самым несет в себе риск обвинения исполнителя в уклонении от вследствие несоблюдения им разумного срока исполнения обязательства.

      Выставленный исполнителем счет-фактура удовлетворяет требованиям налогового законодательства.

      Обоснование позиции:

      Прежде всего хотим обратить внимание, что в рассматриваемом случае, на наш взгляд, следует говорить не об оказанных организации услугах, а о выполненных для нее работах. Прогнозирование объема продаж предполагает сбор данных, их анализ, получение результата и составление соответствующего отчета о проделанных действиях. По нашему мнению, данные мероприятия, скорее, относятся к выполнению комплекса работ, то есть к деятельности, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (п. 4 ст. 38 НК РФ), а не к оказанию услуги, под которой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

      Вместе с тем отметим, что выводы, сделанные в данной консультации, одинаково справедливы как для договора подряда, так и для договора оказания услуг.

      Акт выполненных работ (оказанных услуг)

      В соответствии с частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

      Факт хозяйственной жизни - это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).

      То есть такое событие, как сдача (приемка) выполненных работ (оказанных услуг), должно быть в обязательном порядке оформлено первичным документом.

      В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки) (п. 1 ст. 708 ГК РФ).

      Если иное не законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы (п. 2 ст. 708 ГК РФ).

      Порядок приемки заказчиком выполненных работ закреплен в ст. 720 ГК РФ. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.

      Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В числе обязательных реквизитов поименован и такой реквизит, как "дата составления документа".

      Частью 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

      Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ. То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя.

      Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

      В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п. 3.11 ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.

      В рассматриваемом случае дата составления акта приема-передачи работ не соответствует дате предъявления его заказчику.

      Мы полагаем, что дата, использованная исполнителем как дата составления документа, на самом деле лишь отражает окончание того периода, к которому относится результат выполненных работ (тот же период отражен в представленном исполнителем счете-фактуре).

      Такое документальное оформление выполненных работ, по нашему мнению, искажает порядок составления первичного документа, предусмотренный нормами Закона N 402-ФЗ и гражданского законодательства.

      Отметим, что указанные в вопросе разъяснения органов посвящены иной ситуации. Так, например, в письме от 14.12.2011 N 03-03-06/1/824 Минфин России рассмотрел вопрос: в каком периоде подлежит принятию к учету оказанные услуги, если услуги оказаны в одном месяце (декабрь 2010 года), исполнитель оформил акт и предъявил его заказчику в том или другом месяце (декабрь 2010 года или январь 2011 года), а заказчик подписал его более поздней датой чем период оказанных услуг (январь 2011 года). Финансисты пришли к выводу, что необходимо учесть расходы на оказанные услуги на дату подписания акта приемки-передачи услуг заказчиком. Однако из рассмотренной ситуации не следовало, что дата предъявления акта заказчику не соответствовала дате его составления.

      В рассматриваемой нами ситуации, повторим, исполнитель датирует акт до своей готовности передать результаты работ заказчику.

      Созданная исполнителем ситуация дает повод подозревать обе стороны по договору в искусственном затягивании передачи результатов работ и тем самым несет в себе риск обвинения исполнителя в уклонении от уплаты налогов вследствие несоблюдения им разумного срока исполнения обязательства.

      В заключение отметим, что нормы ст.ст. 708, 720 ГК РФ предполагают урегулирование сроков и порядка передачи результатов работы условиями договора, заключенного между заказчиком и исполнителем.

      Поэтому в том случае, если сроки передачи результатов выполненных работ в договоре сторонами изначально оговорены не были, то урегулировать этот вопрос можно путем составления дополнительного соглашения к указанному договору.

      Прежде всего отметим, что, в отличие от акта выполненных работ, счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ). То есть нормы Закона N 402-ФЗ к счету-фактуре не применяются.

      В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

      Нормы главы 21 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), днем передачи имущественных прав.

      По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08).

      А из письма Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта).

      Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15.07.2013 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 11.03.2005 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.

      Указание в счете-фактуре даты "25.04.2014", на наш взгляд, лишь подтверждает тот факт что датой "отгрузки" (датой предъявления) заказчику работ Ваш контрагент считает именно указанную дату, а не дату составления акта приема-передачи работ.

      Напомним также, что согласно общему правилу суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, принимаются к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:

      Наличие счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ);

      Принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);

      Приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

      В рассматриваемом случае работы приняты 25 апреля 2014 года. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней считая от указанной даты исполнитель должен выставить соответствующий счет-фактуру.

      Таким образом, можно констатировать, что выставленный в рассматриваемом случае счет-фактура удовлетворяет требованиям налогового законодательства.