Транспортный налог: проводки по начислению и уплате. Налог с транспорта и его составные Налог на транспорт проводки по начислению

В данной статье мы рассмотрим, как настроить и отразить учет транспортного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия: от покупки автомобиля до закрытия месяца и отчетности.

Первым делом в программе нужно отразить покупку нашего автомобиля. Делается это документом поступления, который расположен в разделе «ОС и НМА». Наш автомобиль является основным средством, стоимостью 800 000 тысяч рублей. В нашем примере мы купили его 28.08.2017 года у компании «Sweet Dreams Ltd.».

Документ поступления создал необходимые проводки, но для дальнейшего учета расходов по нему нужен ввод в эксплуатацию.

Для введения автомобиля в эксплуатацию мы создали документ «Принятие к учету ОС» от 29.08.2017 года. Числиться он будет за организацией ООО «Конфетпром».

На вкладке «Основные средства» необходимо добавить в табличную часть элемент одноименного справочника.

В нашем случае мы принимаем к учету легковой автомобиль KIA RIO и соответственно указываем, что он является автотранспортом. Так же выберем принадлежность к группе учета ОС «Транспортные средства».

После заполнения всех данных, документ можно провести. Теперь наш автомобиль числится на счете 01.01 за основным подразделением.

Смотрите также видео по оприходованию ОС:

Настройка транспортного налога

Транспортный налог рассчитывается и отражается в учете при закрытии месяца. Для правильного подсчета суммы к уплате нужно произвести некоторые предварительные настройки. Они расположены в разделе «Справочники» — «Транспортный налог».

В открывшемся окне для нас доступно несколько разделов настройки. Сначала нужно приступить к регистрации транспортных средств.

В данном разделе отображаются все зарегистрированные транспортные средства. Для того, чтобы внести в него наш автомобиль, выберем из меню «Создать» пункт «Регистрация».
Обратите внимание, если вы перестали владеть каким-то зарегистрированным транспортным средством, например, продали его, нужно произвести снятие с учета. Производится это так же в данном списке. Не стоит забывать снимать транспортные средства с учета, так как в противном случае программа продолжит начислять на него транспортный налог.

В карточке регистрации автомобиля очень важно корректно заполнить все данные. Практически все они заполняются при его регистрации в ГИБДД.
Предположим, что автомобиль KIA RIO мы поставили на учет 31.08.2017. Обязательно укажем мощность двигателя и налоговую ставку. Они являются основополагающими параметрами при расчете налога в дальнейшем.

Далее вернемся в форму списка разделов настройки транспортного налога и выберем пункт «Способы отражения расходов». Именно здесь указывается то, как будет учтен в программе налог на наш автомобиль. В нашем случае расходы будут проводиться по 26 счету.

Из формы настройки так же можно уточнить порядок уплаты транспортного налога. Здесь указывается срок, год начала действия, налоговый орган, куда будут производиться выплаты и т.п.

Начисление транспортного налога

Транспортный налог начисляется при закрытии месяца специальным помощником. Эта обработка расположена в разделе «Операции».
В рамках данного примера мы будем производить закрытие месяца для организации ООО «Конфетпром». Именно на ее балансе числится автомобиль KIA RIO. В качестве периода выберем декабрь 2017 года.

После того, как операция «Расчет транспортного налога» произведена успешно, о чем свидетельствует зеленый цвет ее ссылки, посмотрим сформировавшиеся проводки.
Регламентная операция отразила на 26 счете (именно его мы указывали в настройках ранее) сумму налога в размере 1470 рублей за 2017 год. В регистре сведений «Расчет транспортного налога» вы можете увидеть те данные, на основании которых этот расчет был произведен.

Так же помощник закрытия месяца позволяет сформировать нам справку-расчет «Расчет транспортного налога».

В данный отчет попадает информация обо всех транспортных средствах, на которые нужно заплатить налог за 2017 год. В него так же попадает расчет и данные о самих транспортных средствах. Обратите внимание, если какой-либо автомобиль был снят с учета в течение года, он все равно здесь отразиться. В таком случае налог будет начислен только за время использования.

Декларация по транспортному налогу

Все данные о транспортном налоге попадут в соответствующую декларацию. Найти ее можно в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».

Если декларация по транспортному налогу не добавлена у вас в избранное, то вы ее можете найти на вкладке «Все».

После заполнения, на странице 1 раздела 2 данной декларации у нас отразились все данные по расчету суммы налога на наш автомобиль KIA RIO.

Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах. Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).

Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами. Физлица с образованием ИП налог по своим транспортным средствам уплачивать должны, но отражать эти сведения с помощью проводок в бухучете не требуется.

Понятие транспортного налога

Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет. НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.

Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

• база – мощность ТС в л.с.;
• ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
• Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
• Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.

Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.

Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.

Начисление транспортного налога

Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.

Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.

Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.

Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.

Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.

Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).

Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.

Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.

Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.

Проводки по начислению транспортного налога

Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:

• Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
• Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.

68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.

Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.

Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.

Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)

В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.

Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:

• Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
• Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
• Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
• Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
• Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.

Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:

• 31 марта за 1кв.;
• 30 июня за 2кв.;
• 30 сентября за 3 кв.

Дата отражения записи о начислении годового налога:

• 31 декабря за 4 кв.

Проводки по уплате транспортного налога

В срок, обозначенный в законах МО, нужно заплатить начисленную величину транспортного налога, показанную по кредиту 68 счета. При этом в бухучете показывается следующая двойная запись:

• Деб.68 Тр.нал. Кр.51 – произведена уплата начисленного транспортного налога.

Дата отражения указанной выше проводки – фактический день перечисления денежных средств. Документальное обоснование – платежное поручение, на основании которого банк снимает денежные средства со счета клиента в пользу другого лица.

Пример отражения транспортного налога в бухучете организации

Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2016г., 14 мая ТС поставлен на учет. Стоимость авто не превышает 3000000руб., то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент. Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.

Расчет за 2016г.:

• Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
• Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
• Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325

Проводки:

Расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки :

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу", Кредит 51

Уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

Начислен транспортный налог.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления - в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. д.). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог соответствует всем критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:

У организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);

Сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Если организация применяет "упрощенку" и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Чтобы распределить транспортный налог, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности. При этом долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитывают по формуле:

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения делятся на Доходы от всех видов деятельности .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывают так:

Транспортный налог умножается на Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитывают по формуле:

Общий транспортный налог за минусом Транспортного налога, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения .

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2007 г. N САЭ-6-02/31@.

Пример . ООО "Крата" (г. Тамбов) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Выручка, полученная ООО "Крата" от различных видов деятельности в июне 2010 г., составляет:

По оптовой торговле (без учета НДС) - 700 000 руб.;

По розничной торговле - 300 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В июне по этим транспортным средствам начислен авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2010 г. в сумме 20 000 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер ООО "Крата" сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за июнь составляет 0,7 (700 000 руб. : (700 000 руб. + 300 000 руб.)).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна 14 000 руб. (20 000 руб. x 0,7).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна 6000 руб. (20 000 руб. - 14 000 руб.) (эта сумма при налогообложении не учитывается).

Транспортный налог в 1С Бухгалтерия 8.3 рассчитывается и начисляется автоматически в конце года (рис.1) при выполнении регламентной операции « ».

Какие действия необходимо выполнить для корректного расчета транспортного налога?

Можно выделить несколько основных моментов:

• Оприходование и принятие к учету транспортного средства
• Регистрация транспортного средства в 1С
• Настройка расчета, начислений и сроков уплаты
• Непосредственно начисление налога

Рассмотрим подробнее все пункты на сквозном, пошаговом примере в программе 1С.

Оприходование и принятие к учету любого транспортного средства выполняется по правилам учета основных средств. На рис.2 видим документ « », с помощью которого отражено поступление автомобиля на счета учета организации «ООО «ПромТех» в январе 2016 года.

Документ формирует проводки по дебету 08 и 19 счетов бухгалтерского учета (рис.3).

Автомобиль будет учитываться на счете 01 с первоначальной суммой 508474,58 руб. (рис.5).

Единственным отличием принятия к учету транспортного средства является необходимость включить флажок «Автотранспорт» в карточке ОС (рис.6). Также необходимо правильно выбрать группу учета ОС – «Транспортные средства».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Регистрация авто и настройки расчета транспортного налога в 1С 8.3

Этих данных достаточно для начисления амортизации, но для расчета транспортного налога придется выполнить регистрацию автомобиля и настроить расчет. Переходим ко второму и третьему пунктам нашего алгоритма. Регистрация и настройка выполняется в меню «Справочники», подменю «Налоги» (рис.7).

На рис.8 представлена сама форма регистрации и настроек.

Реквизиты, которые необходимо заполнить при регистрации, показаны на рис.9. Дополнительную информацию по заполнению этой формы можно получить по кнопке F1. Особое внимание стоит обратить на заполнение данных налоговой базы (мощность двигателя) и ставки налога.

Для ввода аналитики и счета затрат по транспортному налогу предназначена форма, изображенная на рис.10.

Если планируется проводить авансовые платежи, то сроки их уплаты проставляются в форме «Порядок уплаты».

Начисление, расчет налога и проверка декларации

Теперь вернемся к обработке «Закрытие месяца» и проверим расчет, который выполнила программа 1С (рис.12).

На рис.13 и рис.14 показана справка по расчету транспортного налога.

Начислен транспортный налог проводка данной операции в бухгалтерском учёте зависит от вида организации, использующей транспортные средства. Любой шаг в хозяйственной деятельности требует обязательной фиксации. Использование предприятием автомобильной техники облагается налогом. Бухгалтерия определяет размер платежа, оплачивает необходимые суммы и отражает данные операции в специальных проводках.

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Порядок, сроки, различные льготы также устанавливаются на уровне субъекта РФ. Платить налог должны все граждане и компании, имеющие транспортные средства. Способы погашения налога в разных областях могут отличаться. Некоторые регионы принимают выплаты от юридических лиц только по безналичной форме.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется. Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению. Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.

Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

• бюджетные образовательные и медицинские заведения;
• объединения инвалидов;
• исполнительные органы территориальной власти;
• общественные объединения;
• казённые предприятия муниципальных образований;
• предприятия по перевозке пассажиров.

Если все единицы автомобильные единицы юридического лица не подлежат налогообложению, льгота может быть применена только к одному виду средств передвижения. Для получения налоговой уступки представителю предприятия необходимо обратиться в местную инспекцию ФНС.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.

Сборы за владение средствами передвижения обязаны оплачивать все физические и юридические лица. Граждане оплачивают взнос на основании уведомления Федеральной налоговой службы. Организации обязаны самостоятельно осуществить расчёт и перечислить требуемые платежи.

Основные правила определения величины сборов заключаются в следующем:

1. Налог вычисляется умножением налоговой базы и ставки.
2. Квартальный авансовый платёж равен произведению 1/4 базы сбора и налоговой ставки.
3. Разница между суммами аванса и суммой, рассчитанной за календарный год, является налогом, подлежащим уплате.
4. Авансовые выплаты за транспорт массой больше 12 тонн с предприятий не взимаются.

Расчёт налога на транспорт предполагает использование налоговой ставки в зависимости от длительности нахождения имущества в собственности плательщика. Пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи начисления выплат с применением повышающего коэффициента.

Налоговая база является единой для всех субъектов Федерации и зависит только от вида транспорта. Базовая величина отражает показатель мощности средства передвижения и обязательно указывается в техпаспорте.

Налоговые ставки определяются региональными законами. Единственное требование, предъявляемое государством, состоит в том, что коэффициент не может быть увеличен или уменьшен больше чем в десять раз.

Отчётным периодом по налоговым выплатам для юридических лиц считается квартал (если нормативными актами законодательных органов территорий не предусмотрены иные сроки отчётности). Авансовый платёж должен быть не меньше одной четверти от суммы, рассчитанной за календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ опираются в установлении ставки на цифры, рекомендованные налоговым кодексом, в зависимости от показателя мощности:

• легковые автомобили – до 15 рублей;
• мотоциклы – до 5 рублей;
• грузовой автотранспорт – до 8,5 рублей;
• автобусы – до 10 рублей;
• самоходные и гусеничные средства – до 2,5 рублей;
• катера и яхты – до 40 рублей;
• самолёты и вертолёты – до 25 рублей.

Величина налога в конкретном регионе устанавливается в зависимости от экономической обстановки, уровня жизни населения, экологического состояния и некоторых иных факторов. Например, ставки на транспорт в Москве и Санкт-Петербурге намного выше рекомендованных Налоговым кодексом РФ.

Для одинаковых категорий средств передвижения допускается использование различных коэффициентов по году выпуска.

При определении взносов за неполный отчётный период расчёт производится пропорционально времени владения. Месяц постановки на учёт считается полным, если право собственности (аренды) на транспорт зарегистрировано до 15-го числа.

Транспортный налог (проводки) для юридических лиц регламентируется статьёй 362 Налогового кодекса России. Расчёт ведётся отдельно по каждому объекту и представляет собой произведение (перемножение) налоговой базы и ставки, установленной в регионе.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/990), утверждённому приказом Министерства финансов РФ в мае 1999 года налог на транспорт принадлежит к расходной группе основной формы деятельности предприятия. В общих случаях транспортный налог проводки по начислению отражаются на счёте 68, именуемом «Расчёты по налогам и сборам».

Счёт разделяется на два показателя:

1. Дебет – учитываются сумма перечислений и сумма, возвращаемая из бюджета.
2. Кредит – указываются налоговые взносы для последующей оплаты.

Для учёта сведений по всем категориям налоговых обязательств рекомендуется разбить 68 счёт на несколько субсчетов. От того какой части учреждения принадлежит автомобиль, зависит куда будет начисляться и откуда спишется необходимая сумма.

При определении налога на прибыль транспортные сборы считаются в расходную часть. Документальным свидетельством проводки по выполнению транспортного налога выступают бухгалтерские справки и платёжные поручения.

Величина взноса рассчитывается в последний день отчётного периода. Начисление транспортного налога проводки в системе бухгалтерского учёта отражается такой же датой. Факт оплаты сбора указывается с момента перечисления денежной суммы со счёта предприятия.

В зависимости от целей использования транспорта бухгалтер подбирает счёт списания налоговых трат в расходную часть:

• Деб 20 Кр 68 – занятость автомобилей в основном производстве;
• Деб 23 Кр 68 – вспомогательные транспортные средства;
• Деб 25 Кр 68 – общепроизводственные цели;
• Деб 26 Кр 68 – общехозяйственные цели;
• Деб 44 Кр 68 – использование автомобилей в торговле.

В случае когда автомобиль или автобус передан в аренду другой организации, налог включается в прочие расходы арендодателя.

Проводки (по транспортному налогу) наглядно видно на следующем примере. На торговую фирму зарегистрирован один небольшой грузовик. Нормативными актами субъекта Федерации установлены квартальные сроки отчёта. Величина годового взноса составляет 8 тысяч рублей.

Операции за один период показываются на двух счетах:

1. Начисление аванса – дебет 40 кредит 68 – 2 000 рублей (первичная справка).
2. Выполнение платежа – дебет 68 кредит 51 – 2 000 рублей (банковское поручение).

Оплата ежеквартального аванса является обязательной операцией. При пропуске срока налоговики могут взыскать пеню за дни просрочки. Если ошибка бухгалтера при оформлении проводки вызвала занижение налоговой базы, то на организацию налагается штраф (20% от необходимой величины взноса). Умышленное искажение цифр увеличивает размер штрафа до 40%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ при определении налога на прибыль транспортный сбор необходимо включать в состав прочих расходов предприятия (на производство и реализацию).

Затраты организации на авансовые платежи подтверждают первичные документы:

• бухгалтерские справки;
• расчёты величины предварительных выплат;
• налоговые регистры.

Документы могут иметь разную форму и наименование. Главное требование к оформлению – наличие реквизитов юридического лица и соответствие нормативным актам.

Для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощённая система налогообложения (УСН). Такой режим облегчает работу малого и среднего бизнеса и обладает специфическими особенностями расчёта налогов.

Упрощённый метод ведения деятельности разрешает не платить следующие виды налогов:

1. на имущество;
2. на доходы ИП или прибыль юридического лица;

Индивидуальные предприниматели на УСНО уплачивают транспортные сборы наравне с обычными гражданами, имеющими личные автомобили. Авансовые квартальные платежи с них не взимаются. Размер пошлины для ИП определяют специалисты налоговой инспекции.

Начисление налога на транспорт для организаций, выбравших упрощённую систему, характеризуется следующими свойствами:

• расчёт производится для каждого зарегистрированного автомобиля;
• бухгалтер самостоятельно определяет величину налога;
• обязательное перечисление авансового платежа;
• оформление налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых выступают услуги перевозки, до 2021 года могут использовать принцип единого налога на вменённый доход (ЕНВД). При этом ИП достаточно вести учёт доходов (расходов) в специальных книгах без привлечения бухгалтера.

ЕНВД и налог на транспортное средство являются разными видами государственных сборов. Поэтому необходимо рассчитывать и перечислять денежные средства по двум расходным статьям.

Если предприятие использует в работе тяжёлые автомобили массой больше 12 тонн, оно оплачивает вред, причиняемый дорожному покрытию. Денежные средства взимаются специальной системой «Платон». Плата рассчитывается автоматически и зависит от дальности маршрута.

На законодательном уровне закреплена возможность вычета по транспортному налогу в зависимости от суммы, перечисленной в «Платон». При превышении размера платы над налоговым сбором предприятие не переводит денежные средства в местный бюджет. Оставшаяся часть включается в состав налога на прибыль. При этом юридическое лицо при взаимодействии с системой «Платон» не должно вносить авансовые платежи.

Например, транспортный налог за 2017 год определён в размере 50 тысяч рублей. За причинение вреда дорогам страны предприятие перечислило 42 тысячи рублей. Следовательно, платёж в бюджет региона составить 7 тысяч рублей (50000 – 42000).

В налоговой декларации суммы налога по упрощённому виду показываются в общих затратах с нарастанием по каждому кварталу.

Как отражается налог при использовании двух видов учёта?

В ситуациях, когда одновременно применяется ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения) для разных транспортных средств, окончательная сумма платежа должна быть разделена. Разделение производится пропорционально доходам по видам деятельности, т. е. отдельно рассчитывается прибыль по УСН и прибыль по ЕНВД.

Например, организация занимается реализацией товаров по оптовым и розничным ценам. С доходов от розничной продажи платится ЕНВД, оптовая продажа облагается НДС. Распределение расходов в зависимости от выручки за месяц осуществляется следующим образом: торговля оптом принесла фирме 600 тысяч рублей, розница – 200 тысяч рублей. Для перевозки используется 5 единиц техники, налог на которые начислен в размере 20 тысяч рублей.

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходы по УСН делят на сумму, полученную от всей деятельности.
2. 20 * 0,75 = 15 тысяч рублей – налог на автомобили по УСН равен произведению величины общего сбора на часть прибыли по УСН.
3. 20 – 15 = 5 тысяч рублей — аванс по ЕНВД (от общей суммы налога отнимается платёж по УСН).

Таким образом, при совместном использовании режимов распределение налога является обязательным. Итоговая сумма платежа зависит от модели транспортного средства, мощности двигателя и имеющихся льгот.

Если предприятие передаёт автомобильную технику по договору безвозмездного пользования, то оно не получает доход от собственности. В такой ситуации закон разрешает не начислять налог за тот срок, когда движимое имущество находится в эксплуатации стороннего предприятия.

Елизаров Артем

юрист, специалист по автомобильному праву

Написано статей и ответов