В какие сроки выставляется акт выполненных работ. В течение какого времени нужно выставить акт выполненных работ

Определение ВАС РФ от 12.08.2011 N ВАС-10240/11 по делу N А41-1001/10; Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2012 по делу N А40-72413/11-50-594). Что касается договора возмездного оказания услуг и его разновидностей, то в этом случае стороны не связаны обязанностью подписывать акт сдачи-приемки услуг (ст. 780 ГК РФ). Прямого указания на это в законе нет, поэтому стороны сами могут решить подписывать им такой документ или нет.

Данное заключение возможно исходя из положений статьи 421 ГК РФ, в которой указано, что стороны свободны в определении условий договора. В некоторых случаях стороны могут ссылаться на вышеупомянутые положения о договоре подряда к отношениям возмездного оказания услуг. Данное условие прямо предусмотрено законом в статье 783 ГК РФ.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.Сторонам рекомендуется согласовать в договоре условие о том, что акт об оказании услуг должен быть составлен в письменной форме (ст. 160 Гражданского кодекса РФ), а также предусмотреть порядок его составления и подписания. Для согласования такого порядка необходимо указать в договоре следующее:

• сроки составления и подписания акта;
• перечень лиц, уполномоченных подписывать акт;
• последствия уклонения от подписания акта одной из сторон.

Смотрите пример оформления такого акта.Часто форма акта выполненных услуг является неотъемлемой частью договора оказания услуг.

Акт оказанных услуг в какие сроки делают

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующий вывод, что в случаях, когда это необходимо в силу закона, подписание акта является обязательным условием завершения исполнения договора или его части. Во всех остальных случаях, подписание акта не является обязательным, у сторон существует возможность представить иные доказательства факта оказания услуг. Налоговые проблемы акта оказания услуг Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Факт хозяйственной жизни - это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.
№ 402- ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Прогнозирование объема продаж предполагает сбор данных, их анализ, получение результата и составление соответствующего отчета о проделанных действиях. По нашему мнению, данные мероприятия, скорее, относятся к выполнению комплекса работ, то есть к деятельности, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (п. 4 ст. 38 НК РФ), а не к оказанию услуги, под которой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Вместе с тем отметим, что выводы, сделанные в данной консультации, одинаково справедливы как для договора подряда, так и для договора оказания услуг. Акт выполненных работ (оказанных услуг) В соответствии с частью 1 ст.
То есть такое событие, как сдача (приемка) выполненных работ (оказанных услуг), должно быть в обязательном порядке оформлено первичным документом. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки) (п. 1 ст. 708 ГК РФ). При оценке в судебном процессе судьи часто более внимательно относятся к изучению содержания документа. В случае если у сторон имеется несколько заключенных договоров, то обязательным условием будет являться указание в акте на реквизиты договора, по которому оказана услуга. В случае если ранее договорные отношения отсутствовали, то соблюдение этого требования не обязательно.

Если при подписании договора с партнером вы обусловились подписывать акт оказанных услуг, не следует ограничиваться простым обязательством подписать документ, было бы уместным определить конкретные сроки его подписания, что позволит четко определить обязательства сторон и срок, с которого обязательство считается нарушенным. Сроки в договоре следует указывать исходя из правил ст.ст. 190-194 ГК РФ. При этом из всех возможных вариантов безопаснее будет избрать метод определения по календарной дате, поскольку при других обстоятельствах, если срок определен событием или моментом, которое невозможно точно определить, для вас могут наступить неблагоприятные последствия в виде признания договора незаключеным.

Организация Заказчик заключила договор с организацией Исполнителем на техническое сопровождение программы 1с бухгалтерия. По условиям договора услуга оказывается ежемесячно. Стоимость данной услуги 2500 руб. в месяц (НДС не предусмотрен).В январе 2017 года организация исполнитель предоставляет акт выполненных работ: датой от 01.01.2017г. В наименовании услуг прописано: услуги оказаны за январь 2016г.Вопрос:1) правомерно ли выставляет Исполнитель данный акт 2017 годом?.2) Существуют ли риски, в бухгалтерском и налоговом учете при отражении данный затрат в 2017 году?

Благодарю вас за уточнение условий вопроса. В указанной ситуации компания-исполнитель не права. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания, такие правила установлены ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.

При длящихся услугах, если составление актов предусмотрено договором, первичный документ должен быть составлен последним днем месяца. Следовательно, исполнителю надлежало ежемесячно вам предоставлять в 2016 году, последним числом месяца акты оказанных услуг. В том случае если услуги продолжают предоставляться и в 2017 году, то аналогично - за январь акт выставляется на последнее число месяца – 31 января 2017г., а не 1 января, за февраль 28 февраля 2017 г. и т.д.

Такая точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

Кроме того, следует учитывать, что если из акта непонятно, в каком периоде исполнитель оказал услуги, то налоговики могут снять у вас расходы по налогу на прибыль.

При этом согласно недавним разъяснениям Минфина России заказчик вправе списать расходы на длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Так как закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги и непосредственно после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Применительно к вашей ситуации, если бы за декабрь 2016 года акт выставлен был 1 января 2017 года, но в нем было сказано, что это услуги за декабрь 2016 г., то в расходах для целей налогообложения следовало признавать услуги в декабре 2016г., а в бухгалтерском учете в январе 2017 г.

Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

Это объясняется следующим.

Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989 .

Ситуация № 2. Исполнитель датирует акт серединой месяца

Учтите расходы в месяце подписания акта. Даже если перечисленные в нем услуги относятся к предыдущему месяцу. Тогда компания точно не занизит налог на прибыль.

По длящимся услугам, например по аренде или услугам связи, не обязательно выставлять ежемесячные акты (письма Минфина России от15 июня 2015г. №03-07-11/34410, от16 апреля 2009г. №03-03-06/1/247). Конечно, если в договоре с контрагентом нет условия о ежемесячном составлении актов. Если такое условие имеется, то акт нужно выставлять, когда полностью все услуги за месяц уже оказаны .

Но случается, что акт выставляют в середине месяца. Допустим, за период с 15 июня по 15 июля и с 15 июля по 15 августа. Если каждый месяц сумма одна и та же, проблем возникнуть не должно. Если суммы разные - тоже не страшно. Компания учтет расходы за половину первого месяца уже в следующем месяце. То есть позже, а не раньше времени. Поэтому недоимки по налогу на прибыль не возникнет. Чтобы полностью исключить вопросы проверяющих, договоритесь с исполнителем, чтобы датировал акты последним числом месяца.

Возможна другая ситуация с датами, но она не опасна - акт выставлен не в текущем, а в следующем месяце. Например, услугу оказали в августе, а акт выставили в сентябре. Возникает вопрос: когда признавать расходы по акту, если он был выставлен и подписан в следующем месяце после того, как услуги были оказаны? На дату подписания акта (письмо Минфина России от3мая 2011г. №03-03-07/14). А вот доходы безопаснее отражать в том периоде, в котором была оказана услуга, независимо от даты составления и подписания акта.

Заказчик вправе списать расходы на связь, консалтинг или другие длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль. А в первичке был период оказания услуг. К такому выводу впервые пришел Минфин, отвечая на запрос ФНС (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Продолжая эту мысль, получаем, что если акт составили после сдачи декларации, то расходы надо учесть уже в текущем, а не прошлом периоде.

В Налоговом кодексе РФ нет такого правила, то есть момент признания расходов не привязан к тому, сдала компания декларацию по налогу на прибыль или нет. Но подход Минфина выгоден для компаний, так как позволяет быстрее учесть расходы.

Пример. Как признать расходы по длящимся услугам, если акт подписали после окончания квартала

ООО «Вега» оплачивает услуги связи. Акт за сентябрь контрагент составил 6 октября. Компания получила и подписала его 7 октября. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев - 28 октября. Бухгалтер включил в нее услуги связи за сентябрь.

В деятельности любого предприятия рано или поздно возникает необходимость в оформлении акта выполненных работ. Чтобы разобраться, для чего нужен акт выполненных работ, вспомним действующее законодательство РФ.

В соответствии со статьей закона за № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28.09.2010 г.) на все хозяйственные операции, проводимые организацией любой формы собственности, должны оформляться первичные учетные документы для последующего отражения их в бухгалтерском учете.

Акт выполненных работ является именно таким документом, без оформления которого затраты предприятия не будут учтены в расчете налога на прибыль. Само по себе оформление акта выполненных работ сторонней организацией без наличия договора налоговыми органами рассматривается как ошибка, хотя в отдельных случаях это допустимо (ксерокопирование документов, заправка картриджа ксерокса или принтера и др.).

Каждый договор предусматривает пункт, в котором оговаривается, какой именно документ оформляется после выполнения работ или услуг. Чаще всего таким документом является акт выполненных работ образец, подписанный обеими сторонами.

Именно акт приемки выполненных работ свидетельствует о том, что работы или их часть были выполнены, а указанные в нем даты и перечень работ подтверждают соблюдение сроков выполнения и объемов, предусмотренных договором.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) иначе можно назвать актом приемки-передачи. Для оформления такого акта могут использоваться типовые бланки либо бланк акта, разработанный самим предприятием в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете. Оформление акта выполненных работ (оказанных услуг) очень важно, так как этого требует налоговое законодательство РФ и требования бухгалтерского учета. Для чего нужен акт выполненных работ - отсутствие акта грозит предприятию штрафными санкциями и доначислением налогов. За оформление акта с нарушением требований действующего законодательства на предприятие могут быть наложены штрафные санкции (затраты, учтенные в таких актах, налоговые органы могут исключить из состава затрат при расчете налога на прибыль).

Таким образом, даже на основании этого понятно, насколько важно своевременное и правильное оформление актов. Дата, указанная на акте при его подписании, показывает, к какому отчетному периоду их следует отнести в бухгалтерском учете. Несвоевременное отнесение затрат, указанных в акте, ведет к искажению состава затрат, и, как следствие, занижается или завышается налог на прибыль этого периода (Например, в июле подрядчики оказали услуги предприятию. Акт тоже подписан в июле, но в бухгалтерию передан только в октябре. Значит, сумма налога на прибыль в 3 квартале завышена, а в 4 квартале занижена). Нельзя забывать и о том, что расходы для уменьшения налога на прибыль должны быть экономически целесообразными, то есть связанными с деятельностью данного предприятия.

В любом случае, для того, чтобы не ошибиться в разработке акта собственными силами, следует ориентироваться на статью 9 Закона о бухгалтерском учете, в которой указаны все обязательные реквизиты акта. Кроме того, в учетной политике предприятия следует отразить документы, разработанные собственной бухгалтерией. Как дополнение к ней приложить эти бланки, например, акт выполненных работ образец.

Нередки ситуации, когда работы выполнены силами самой организации. Даже и в этом случае налоговое законодательство требует составления акта выполненных работ. Именно для таких ситуаций, и не только, на предприятии ежегодно назначается постоянно действующая комиссия, члены которой имеют право подписывать подобные акты. Акт выполненных работ образец следует постоянно сверять с изменениями в действующем законодательстве, во избежание проблем с налоговыми органами.

Что же касается капитального строительства производственных зданий, жилья и других объектов, то в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и гражданского законодательства для оформления выполненных работ такими документами являются унифицированные формы «Акт о приемке работ» по форме № КС-2 и «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» по форме № КС-3. Основанием для составления акта выполненных работ являются данные, взятые из «Журнала учета выполненных работ» формы № КС-6а.

Для чего нужен акт выполненных работ? На нашем сайте вы сможете скачать готовый образец акта выполненных работ, который поможет Вам наглядно увидеть суть данного документа. Скачать бланк акта выполненных работ можно в нашем специальном разделе.

Для чего нужен акт выполненных работ?

Подписанный акт является документом, по которому заказчик обязан оплатить выполненные работы (оказанные услуги), дает право отнести эти расходы на себестоимость продукции. Своевременное оформление акта позволяет получить точные данные о формировании себестоимости продукции, работ или услуг, оценить причины ее изменения в ту или иную сторону.

Представьте себе, договор на оказание услуг заключен, имеется акт выполненных работ, но оплата в сроки, указанные в договоре не поступила. Что можно сделать? Имея весь пакет документов (естественно, подписанных обеими сторонами, с печатями), предприятие может обратиться в Арбитражный суд. Наличие акта выполненных работ, подписанного стороной - подрядчиком, поможет легко выиграть любой суд.

На практике случаются ситуации, когда одна из сторон отказывается подписать акт выполненных работ. В случае отказа на акте делается отметка, и вторая сторона его подписывает. Если причины отказа были обоснованными, то суд может такой односторонний акт выполненных работ признать недействительным.

Для чего нужен акт выполненных работ? В соответствии со статьей 720 ГК РФ заказчик должен в установленные договором сроки вместе с подрядчиком осмотреть и принять объект, на котором выполнялись работы. При обнаружении недоработок, недостатков или отступлений от условий договора, которые ухудшают результат работы, заказчик должен немедленно известить об этом подрядчика. Все замечания по работе подрядчика также отражаются в акте. Таким образом, акт - документ, говорящий о завершении работ на объекте, о недостатках, выявленных при приемке и подлежащих к устранению. Скрытые дефекты, возникшие через некоторое время после окончания работ и подписания акта, подрядчик обязан устранить в разумные сроки.

Правильное и своевременное оформление актов выполненных работ - гарантия работы предприятия без проблем.

Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ. То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя. Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п.

Определяем дату учета услуг

ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.

Внимание

В рассматриваемом случае дата составления акта приема-передачи работ не соответствует дате предъявления его заказчику. Мы полагаем, что дата, использованная исполнителем как дата составления документа, на самом деле лишь отражает окончание того периода, к которому относится результат выполненных работ (тот же период отражен в представленном исполнителем счете-фактуре).

Каким числом подписывается акт выполненных работ?

Само по себе то обстоятельство, что акт подписан до даты заключения договора, в приведенной ситуации, повторим, не освобождает заказчика от оплаты упомянутых в вопросе услуг. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМихайлова Наталья Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТАлександров Алексей 1 июля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Сказанное не означает, что фактически оказанные в отсутствие договора услуги в любом случае не подлежат оплате.

Срок выставления акта оказанных услуг

НДС Прежде всего отметим, что, в отличие от акта выполненных работ, счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п.

НК РФ). То есть нормы Закона N 402-ФЗ к счету-фактуре не применяются. В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Нормы главы 21 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), днем передачи имущественных прав.

Дата подписания договора позднее срока выполнения работ

По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08). А из письма Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта).
Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15.07.2013 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 11.03.2005 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.

Если акт оказанных услуг приходит намного позже даты заявленной в самом акте.

Разумеется, договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что факт оказания определенного объема услуг (или, например, факт оказания услуг в течение определенных периодов) должен подтверждаться подписанным сторонами актом. Такой акт может рассматриваться и как одно из документальных доказательств факта оказания услуг.
Однако нужно учитывать, что, в отличие от положений ГК РФ о договоре подряда, нормы этого кодекса о договорах возмездного оказания услуг не требуют составления акта, подтверждающего принятие исполнения.

Акт сдачи работ подписан после окончания срока действия договора

В рассматриваемой нами ситуации, повторим, исполнитель датирует акт до своей готовности передать результаты работ заказчику. Созданная исполнителем ситуация дает повод подозревать обе стороны по договору в искусственном затягивании передачи результатов работ и тем самым несет в себе риск обвинения исполнителя в уклонении от уплаты налогов вследствие несоблюдения им разумного срока исполнения обязательства.

В заключение отметим, что нормы ст.ст. 708, 720 ГК РФ предполагают урегулирование сроков и порядка передачи результатов работы условиями договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Поэтому в том случае, если сроки передачи результатов выполненных работ в договоре сторонами изначально оговорены не были, то урегулировать этот вопрос можно путем составления дополнительного соглашения к указанному договору.

Главная » Понятия » Можно ли акт выполненных работ выставить раньше. Можно ли подписать акт позднее срока оказания услуг

Требования, предъявляемые к оформлению актов выполненных работ, оказанных услуг.

Выполненных работ

Разрабатываемых организациями

В отношениях с физическими лицами

Оформляемым актами работам (услугам)

Целый ряд заключаемых организацией договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг (как в пользу организации, так и самой организацией для нужд сторонних лиц) предусматривает собой необходимость составления двухсторонних (в ряде случаев трехсторонних и большего числа сторон) актов приемки выполненных работ (оказанных услуг). Именно оформление, подписание (утверждение) данных актов свидетельствует о том, что предусмотренные договором работы (услуги) или же их часть выполнены с вытекающими отсюда последствиями.

Кроме того, следует признать, что акты выполненных работ (оказанных услуг) являются наиболее распространенными документами, что само собой уже указывает на значимость материала данной публикации.

Некоторые же отношения сторон согласно заключенных договоров вообще могут быть подтверждены исключительно двусторонними актами (в частности, выполнение работ по договору подряда, оказание возмездных услуг и т.п.).

В отдельных случаях действующее законодательство предусматривает необходимость оформления актов при выполнении работ собственными силами организации.

Правильное оформление указанных актов требует как законодательство о бухгалтерском учете, так и особенно налоговое законодательство Российской Федерации. Если же акты будут оформлены с нарушением предъявляемых к ним требований, то налоговые органы могут предъявить к организации штрафные санкции в связи с непринятием соответствующих расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль, или же в связи с привлечением организации к установленной законодательством ответственности.

Акты выполненных работ (оказанных услуг) в полной мере относятся к первичным учетным документам, которые могут оформляться на типовых бланках, или же на бланках, оформленных с соблюдением требований статьи 9

Если используемая организацией форма акта не включена в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, то она должна содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации утверждаются в установленном порядке Госкомстатом России. Если организацией используются утвержденные форматы бланков актов, то она должна оформлять их в соответствии с указаниями по оформлению. При этом согласно постановлению Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" допускается изменять форматы утвержденных бланков, вводя дополнительные реквизиты (не исключая утвержденных), расширять и сужать графы и строки с учетом значности показателей, включать дополнительные строки (включая свободные) и вкладные листы для удобства размещения и обработки необходимой информации.

Любые изменения утвержденных в установленном порядке форматов бланков должны быть оговорены в утвержденной организацией учетной политике для целей бухгалтерского учета. Это может быть реализовано, в частности, путем приложения к учетной политике измененных унифицированных форм первичной учетной документации.

Если организация применяет самостоятельно разработанные формы актов (не содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации), то прежде всего она должна разработать для использования типовые формы, имеющие все предусмотренной статьей 9 Закона о бухгалтерском учете реквизиты. Для применения таких форм, они должны быть объявлены учетной политикой организации (например, включены в приложения к ней).

В отдельных случаях организация вынуждена отражать в бухгалтерском учете хозяйственные операции, которые подтверждаются актами, оформленными контрагентами. Если такие акты оформлены на бланке, содержащемся в альбомах унифицированной первичной документации, то достаточно сравнить бланк с законодательно утвержденным на предмет наличия всех предусмотренных реквизитов. Если же сторонняя организация использует самостоятельно разработанные формы актов, то организацией должна быть обеспечена проверка используемого в расчетах документа на предмет наличия обязательных реквизитов, указанных в статье 9 Закона о бухгалтерском учете.

На практике очень распространены случаи, когда для отражения каких-либо расходов в бухгалтерском и налоговом учете организация вынуждена оформлять односторонние акты, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), то есть без отражения в них реквизитов о сдаче работ (услуг) со стороны исполнителя. Как правило, такие акты составляются комиссионно, то есть с привлечением определенного круга должностных лиц организации, включая специалистов по предмету выполненных работ (оказанных услуг).

Такие односторонние акты составляются, например, в обоснование произведенных расходов на оплату услуг связи (Интернет, мобильная связь), и в полной мере имеют юридическую силу, так как в отдельных случаях подтвердить экономическую обоснованность расходов невозможно.

С точки зрения налогового законодательства акт выполненных работ (оказанных услуг) должен учитывать положения статьи 252 НК РФ, согласно которой принимаемые в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы должны быть обоснованными и документально подтверждены.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В свою очередь под экономически оправданными расходами Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729, в редакции изменений и дополнений) определяют затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Согласно тех же Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ порядок оформления документов должен быть предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.

Как представляется, для целей налогообложения должны приниматься те же первичные учетные документы, которые в соответствии с Законом о бухгалтерском учете признаются для целей бухгалтерского учета. При этом следует учитывать, что согласно статье 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета могут являться в том числе и оформляемые бухгалтерские справки.

Отсутствие признаваемых таковыми первичных документов (к которым в том числе относится акт приемки работ, услуг) в соответствии со статьей 120 НК РФ отнесено к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что влечет за собой наложение штрафа в размере 5000 рублей. Если же такие деяния совершены в течение более одного налогового периода, то штраф составляет уже 15000 рублей, а если деяния повлекли за собой занижение налоговой базы, то штраф составит 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

При всем этом следует учитывать, что к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения также относится отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, а также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений организации.

За отсутствие или неправильное хранение первичных учетных документов может наступить административная ответственность, предусмотренная статьей 15.11 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ). Это нарушение влечет за собой наложение административного штрафа на виновных должностных лиц в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда.

Требования, предъявляемые к оформлению стандартизированных актов выполненных работ

В отдельных случаях при документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация может использовать унифицированные формы актов или же формы актов, утвержденные соответствующими нормативно-правовыми актами.

В капитальном строительстве для оформления выполненных работ применяются типовые формы первичных документов, утвержденные постановлением Росстатагентства России от 11 ноября 1999 г. N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ", а именно "Акт о приемке работ" (форма N КС-2) и "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" (форма N КС-3).

При этом использование данных документов обязательно не только в силу законодательства о бухгалтерском учете, но также и в силу требований гражданского законодательства. В частности, согласно пункту 4 статьи 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. При всем этом односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

Акт о приемке работ (форма N КС-2) применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных "Журнала учета выполненных работ" (форма N КС-6а) в необходимом количестве экземпляров, и подписывается уполномоченными представителями сторон (производителя и заказчика (генерального подрядчика)), имеющих право подписи.

Справка по форме N КС-3 применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Составляется справка на основании оформленных актов по форме N КС-2 в необходимом количестве экземпляров.

Выполненные работы и произведенные затраты отражаются в указанных первичных документах исходя из договорной стоимости. При этом в стоимость выполненных работ (затрат) включается как непосредственно стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, так и прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (включая рост материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты для производства работ в зимнее время, средства на выплату надбавок за подвижной и разъездной характер работы, надбавки за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, изменение условий организации строительства и т.п.).

В соответствии с положениями статьи 745 ГК РФ обязанность по обеспечению строительства материалами, деталями, конструкциями или оборудованием может быть возложена в том числе и на заказчика. В этом случае речь ведется о "материалах поставки заказчика". Так как стоимость материалов заказчика не увеличивает объем выполненных подрядчиком работ, то включаться они в оформляемые акты по форме N КС-2 и справку по форме N КС-3 не должны.

Подрядная организация со своей стороны обязана в соответствии со статьей 713 ГК РФ после окончания работ представить заказчику отчет об израсходовании материалов, возвратить их остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работ с учетом стоимости остающегося в распоряжении подрядчика неиспользованного материала.

Если определение стоимости строительной продукции производится и расчеты согласно заключенным договорам осуществляются по твердым договорным ценам, реквизиты в части единичных расценок (графы "номер единичной расценки", "единица измерения", "цена за единицу") при оформлении акта по форме N КС-2 не заполняются. На это, в частности, указано в письме Управления экономической, научно-технической и промышленной политики в строительной отрасли Правительства Москвы от 26 сентября 2001 г. N 25-14(01)-244/1-1 "О заполнении формы КС-2 (Акт приемки выполненных работ) при расчетах в строительстве по твердым договорным ценам" со ссылкой на письмо Госкомстата России от 29 августа N ОР-1-22/3643.

Произведенные работы по ремонту, реконструкции и модернизации объектов основных средств в обязательном порядке оформляются "Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств" (форма N ОС-3), утвержденная постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Акт составляется постоянно действующей в организации комиссией, в обязанности которой входит оформление приема и передачи объектов основных средств. В нем приводятся сведения о произведенных хозяйственным или подрядным способом затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств, полноте и качестве выполненных работ. Отдельно отражаются результаты испытания объекта после проведенных работ, а также дается характеристика изменениям, происшедшим в связи с капитальным ремонтом, реконструкцией, модернизацией.

Акт по форме N ОС-3 подписывается всеми членами комиссии, включая председателя, и утверждается руководителем организации. Акт подписывает также и исполнитель работ, в качестве которого могут выступать сторонние организации и физические лица (при подрядном способе выполнения работ), так и вспомогательные и иные подразделения организации (при выполнении работ хозяйственным способом).

Необходимо учитывать, что если работы выполнялись сторонней организацией, акт составляется в двух экземплярах, по одному каждой из сторон.

Также следует учитывать, что если по итогам модернизации и реконструкции объектов основных средств улучшились (повышены) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.), то соответствующие расходы в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01 относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости модернизированных (реконструированных) объектов. При этом в бухгалтерском учете организации на основании соответствующего акта оформляются следующие записи по счетам учета:

дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - затраты по реконструкции и модернизацию объектов основных средств, выполненные подрядным способом;

дебет счета 08 кредит счетов 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др. - затраты по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществленные хозяйственным способом;

дебет счета 01 "Основные средства" кредит счета 08 - затраты по реконструкции и модернизации объектов основных средств, улучшающие ранее принятые нормативные показатели функционирования, отнесены на увеличение стоимости соответствующих объектов основных средств.

При изготовлении организацией собственными силами специальной оснастки и специальной одежды, окончание работ в соответствии с требованиями пункта 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н, должно подтверждаться Актом выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды по форме, устанавливаемой организацией. Образец указанного акта приведен в приложении к Методическим указаниям.

Расходы на изготовление специальной оснастки и специальной одежды собственными силами организации первоначально аккумулируются на соответствующих счетах учета затрат на производство:

дебет счета 20 кредит счетов 10, 26, 69, 70 и др. - расходы, связанные с изготовлением специальной оснастки и специальной одежды, отражены на счетах учета основного производства;

дебет счета 23 кредит счетов 10, 20, 26, 69, 70 и др. - расходы, связанные с изготовлением специальной оснастки и специальной одежды, отражены на счетах учета вспомогательных производств;

дебет счета 10, субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" кредит счетов 20, 23 - оприходованы изготовленные собственными силами специальная оснастка и специальная одежда.

Акт выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды составляется комиссией, которая производит осмотр принимаемой (передаваемой) в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды.

В оформляемом акте указывается количество изготовленных предметов, их цена (под ней должна пониматься себестоимость изготовления), срок службы, сумма списания стоимости, а также данные о содержании в спецоснастке драгоценных металлов.

Кроме акта выполненных работ, в соответствии с пунктом 15 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды передаваемая на склады организации изготовленная специальная оснастка и специальная одежда должны оформляться соответствующими первичными учетными документами. Для этой цели используются типовые формы N М-11 "Требование-накладная" и N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (в редакции изменений и дополнений).

Приемка и оприходование поступающей специальной оснастки и специальной одежды на склады организации оформляются, как правило, путем составления приходных ордеров (форма N М-4 , утвержденная тем же постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а).

Требования, предъявляемые к оформлению актов, самостоятельно разрабатываемых организациями

Прежде всего, оформляемые акты выполненных работ (оказанных услуг) должны учитывать положения налогового законодательства, позволяющие принять соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Также следует учитывать, что если результаты работ могут быть проверены на предмет их наличия и соответствия тому, что указано в договоре и акте, то услуги не имеют материально выраженного результата, а потому должны быть более подробно раскрыты и обоснованны.

В связи с этим еще раз обращаем внимание, что для принятия в целях налогообложения любые расходы должны быть непосредственно связаны с осуществляемой организацией производственной деятельностью, то есть должны быть экономически оправданными. Именно эти обстоятельства и должны учитываться при самостоятельном оформлении актов.

Актами прежде всего фиксируется выполнение закрепленных в договоре обязательств той стороной по договору, которая является исполнителем. Как правило, именно фиксация данного факта влечет за собой обязанность заказчика по оплате работ (услуг).

При оформлении актов работ, выполненных по договору подряда, выступающей в роли заказчика организации необходимо учитывать положения статьи 720 ГК РФ. В частности, заказчик обязан в установленные договором сроки с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику и оговорить их в акте приемки работ. Исключение составляют скрытые недостатки, уведомить о наличии которых заказчик подрядчика обязан в разумный срок после их обнаружении.

В части расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, которые признаются в целях налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, необходимо учитывать, что перечни указанных услуг установлены Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи", а также Правилами оказания соответствующих услуг, утвержденными Правительством Российской Федерации.

В частности, Правила предоставления услуг телеграфной связи утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 1997 г. N 1108, Правила оказания услуг телефонной связи - постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 г. N 1235, а Правила оказания услуг почтовой связи - постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 2000 г. N 725.

Прежде всего, при оформлении актов оказания услуг необходимо обеспечить четкое разграничение каждого из перечисленных услуг, а также обосновать их непосредственную связь с производственной деятельностью организации.

В связи с этим необходимо заметить, что почтовая связь обеспечивает прием, обработку, перевозку, доставку (вручение) почтовых отправлений, а также осуществление почтовых переводов; телефонная связь - обмен информацией преимущественно путем разговора с использованием телефонных аппаратов; а телеграфная связь - прием и доставку телеграмм, адресованных гражданам, организациям и должностным лицам.

Как отмечено в письме Минфина России от 12 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/12 "О порядке отражения в налоговом учете по налогу на прибыль услуг связи", дата признания для целей налогообложения расходов на оплату услуг телефонной связи должна определяться в соответствии с порядком оплаты услуг, предусмотренным в договоре оказания услуг телефонной связи.

Если исходя из условий заключенного договора обязанность оплатить оказанные услуги возникает в момент выставления счета (или же, например, в момент подписания двустороннего акта), то датой признания расходов будут являться именно дата выставления счета (подписания акта). В связи с этим при применении метода начисления, расходы на оплату услуг телефонной связи будут относиться к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить оказанные оператором связи услуги.

На основании того же подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ в целях налогообложения принимаются расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

При оформлении актов, подтверждающих произведенные расходы на рекламу, организации должны учитывать положения статьи 264 НК РФ.

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ к уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, но с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все указанные расходы принимаются в целях налогообложения в полном размере.

Расходы же на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, принимаемой в целях налогообложения.

Кроме того, принимаемые в целях налогообложения расходы на рекламу должны соответствовать статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе", согласно которой под рекламой понимается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Акт приемки работ (услуг), связанных с размещением организацией рекламы, в полной мере относится к документу, которым они могут быть подтверждены в целях налогообложения. Однако в обязательном порядке в нем должны быть указания на то, что произведенные расходы непосредственно связаны с осуществляемой организацией производственной деятельностью, и имеют своей целью сформировать или поддержать интерес к организации или ее деятельности.

Если у организации возникает необходимость оформить актом услуги, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, то следует обратить внимание на положения пункта 3 статьи 264 НК РФ.

В целях налогообложения расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации) кадров могут быть приняты только в соответствии с заключенными договорами с образовательными учреждениями и при выполнении следующих условий:

соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности организации.

Не могут быть приняты в целях налогообложения расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Если речь ведется о направлении сотрудников на курсы повышения квалификации, то для признания расходов обоснованными, а потому подлежащими отнесению в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, рекомендуется оформлять следующие документы: приказ руководителя организации (уполномоченного лица) о направлении работника на обучение (переобучение) с указанием необходимости (например, для повышения квалификации, для назначения на должность и т.п.), договор с учебным заведением с приложением к нему программы обучения и указанием документа, который будет выдан по итогам обучения, акт оказанных услуг и счет (счет-фактуру) учебного заведения.

В акте в обязательном порядке приводиться перечень сотрудников, которые прошли обучение, программа обучения (продолжительность обучения, специализация и др.), необходимость обучения (взаимосвязь с производственной деятельностью), а также указываются документы, которые выданы работникам по итогам прохождения обучения (переобучения), которыми могут быть дипломы, свидетельства и т.п.

Также указываются реквизиты документов, подтверждающих государственную аккредитацию учебного заведения, выданной ему лицензии. При этом, как отмечено в письме Минфина России от 12 марта 2003 г. N 04-02-03/29, решающее значение имеет наличие у учебного заведения лицензии (а не государственной аккредитации).

Если оплачиваются услуги по участию сотрудников организации в семинарах, то как и расходы по подготовке и переподготовке кадров, они отражаются в случае, если у проводящей их организации имеется лицензия на право ведения образовательной деятельности. Если лицензии нет, оказанные услуги можно причислить к консультационным и также принять для целей налогообложения, но уже на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Соответственно и должны различаться оформляемые в указанных ситуациях акты оказанных услуг. В первом случае речь в них должна вестись об учебном семинаре с указанием программы семинара, увязки обучения с производственной деятельностью предприятия, во втором случае - необходимо говорить о консультационном семинаре с указанием предмета и цели консультации (цель следует увязать с производственной деятельностью предприятия), ее практической необходимости.

При документальном оформлении расходов на оплату услуг кадровых агентств необходимо учитывать положения подпункта 8 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Несмотря на то, что в целях налогообложения по налогу на прибыль в полной мере принимаются расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по набору персонала, такие расходы не могут быть признаны экономически оправданными, если фактически не состоится набор работников (в том числе и в результате рассмотрения кандидатур, представленных специализированными компаниями по подбору персонала). На это указано в пункте 6 раздела 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729.

Исходя из этого, для принятия расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль в акте должны содержаться ссылки на заключенные договора с отобранными кандидатами.

Для оформления расходов на оплату услуг охранных организаций (агентств и т.п.) прежде всего необходимо, чтобы у сторон имелся оформленный письменный договор на оказание услуг, в котором должны быть отражены сведения о договаривающихся сторонах, включая номер и дата выдачи лицензии, содержание поручения, срок его выполнения, ориентировочная сумма денежных расходов и гонорара за услуги, меры ответственности сторон, дата заключения договора. Таковы требования статьи 9 Закона Российской Федерации от 11 марта 1992 г. N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" (в редакции изменений и дополнений).

В договоре также предусматривается обязанность охранного предприятия представлять клиенту письменный отчет о результатах проделанной работы, который должен включать ответы на основные вопросы, интересующие клиента в соответствии с договором. К отчету прилагается уточненный расчет гонорара и расходов охранной организации.

Отчет в полной мере может быть оформлен в виде двустороннего акта между организацией - заказчиком и исполнителем - охранным предприятием. Как представляется, в нем в обязательном порядке указывается перечень охраняемых объектов (с указанием их адресов и размеров охраняемых территорий) и прочих услуг (только так можно подтвердить взаимосвязь расходов с производственной деятельностью организации), их стоимость, период выполнения, сведения о реквизитах лицензии охранной организации.

При списании на расходы оказанных организации юридических услуг оформляемый акт может содержать ссылки на такие услуги, как правовое консультирование по всем отраслям права; правовая работа по обеспечению хозяйственной и иной деятельности организации; представительство в судебных и других органах; правовая экспертиза учредительных и иных документов юридических лиц; составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других документов, имеющих юридический характер; подбор и систематизация нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам и т.д. (см. пункт 10 раздела 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ).

Наравне с расходами на оплату юридических услуг в целях налогообложения по налогу на прибыль принимаются также расходы на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подпункты 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ), аудиторские услуги, услуги по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией (подпункты 17-19 пункта 1 статьи 264 НК РФ), расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подпункт 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ), расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подпункт 36 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

При документальном подтверждении указанных расходов в оформляемых актах обязательно указывать их непосредственную взаимосвязь с производственной деятельностью организации, то есть для каких нужд и с какой целью расходы произведены. Также рекомендуется максимально шире раскрывать перечень оплачиваемых расходов, и избегать общих фраз типа "юридические услуги", "информационные услуги" и т.п.

Также следует учитывать, что если консультационные, юридические, нотариальные и иные подобные услуги непосредственно связаны с приобретением организацией имущественных ценностей, они включаются в первоначальную стоимость данного имущества как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.

Такие требования в части объектов основных средств содержатся в пункте 8 ПБУ 6/01, в части материально-производственных запасов - в пункте 6 ПБУ 5/01, в части нематериальных активов - в пункте 6 ПБУ 14/2000. Если обращаться к вопросам налогообложения, то положения о порядке определения стоимости амортизируемого имущества содержаться в статье 257 НК РФ.

Следовательно, если какие-либо услуги оказываются сторонними организациями при приобретении имущества, расходы на их оплату единовременно в целях налогообложения по налогу на прибыль приняты быть не могут.

При отражении расходов на оплату аудиторских услуг организации следует учитывать следующие нормы действующего законодательства.

В настоящее время правовое регулирование аудита осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции изменений и дополнений).

Если организация в обязательном порядке проводит аудит в соответствии с требованиями законодательства, то в качестве исполнителя могут выступать только аудиторские организации (пункт 2 статьи 7 Федерального закона N 119-ФЗ), а индивидуальные аудиторы для этих целей привлечены быть не могут. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. N 409 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита".

Выступающая в качестве исполнителя аудиторская организация должна обладать лицензией на право осуществления аудиторской деятельности.

В качестве обоснования произведенных расходов организация должна располагать договором на оказание аудиторских услуг; выданным аудиторской организацией заключением (оформляется в соответствии с федеральным стандартом N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696), а также оформленным сторонами актом оказанных услуг.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ в целях налогообложения по налогу на прибыль принимаются расходы на сертификацию продукции и услуг.

При этом, как указано в письме Минфина России от 23 декабря 2002 г. N 04-02-06/2/120 не имеет значения, проводится ли сертификация в обязательном или же в добровольном порядке. В обоих случаях целью сертификации является осуществление надзора за качеством продукции или услуг, а потому в обоих случаях она считается обоснованной, а расходы должны приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем следует учитывать, какая организация проводит сертификацию и выдает соответствующее заключение. Если она не уполномочена Госстандартом России для таких целей, то расходы в таких случаях не могут быть приняты в целях налогообложения.

Поэтому при оформлении акта оказанных услуг по сертификации продукции необходимо указать реквизиты документа, свидетельствующего о том, что проводившая сертификацию организация является уполномоченной на то в соответствии с действующим законодательством.

Если заказчиком по договору выступает бюджетное учреждение, исполнителю рекомендуется в акте выполненных работ (оказанных услуг) требовать указания за счет средств какого бюджетного года подлежат оплате принимаемые заказчиком услуги, то есть обеспечен ли договор выделенными из соответствующего бюджета лимитами, и по какой статье бюджетной классификации. В конечном итоге это будет иметь свое значение в случае, когда заказчик будет отказываться от исполнения своих обязательств по договору с утверждениями, что ему не выделены или полностью не выделены соответствующие средства из бюджета.

В части работ и услуг, осуществляемых в рамках государственного оборонного заказа в акте рекомендуется приводить ссылки на то, что работы (услуги) выполнялись по государственному контракту на размещение государственного оборонного заказа, что предоставляет исполнителю определенные льготы и гарантии.

Если обратиться к вопросу разработки "универсальной" формы акта, которая могла бы применяться в большинстве случаев, то необходимо отметить следующее.

Прежде всего, такой документ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете. Кроме того, в акте рекомендуется отражать и другие реквизиты. Например, в акте должна быть указана дата фактического принятия работ, которая может отличаться от даты оформления самого акта. При этом следует учитывать, что именно от даты приемки работ начинает течь гарантий срок на выполненные работы.

Что касается необходимости удостоверения оформленных актов печатями организаций, то данный вопрос рекомендуется решать согласно заключенному договору или достигнутых в дальнейшем соглашений. Если особо данный вопрос договором не разрешен, печати могут и не проставляться (см., в частности, письмо Госналогинспекции по г. Москве от 10 февраля 1995 г. N 11-13/2072). Если же присутствует необходимость особо удостоверить "легитимность" документов, то по договоренности в оформляемом акте можно предусмотреть такой реквизит, как мастичная печать каждой из сторон.

Примерная форма акта выполненных работ, используемого в случаях, когда другая форма четко не определена нормативно-правовыми актами, может быть следующей:

Акт

о выполненных работах (оказанных услугах)

по договору _____________________________________________________

(указывается договор - подряда, на информационные и др. услуги)

г. Москва "____" июля 2004 г.

Именуем___ в дальнейшем

(наименование организации)

Именуем___ в дальнейшем "Исполнитель"

(наименование организации)

составили настоящий акт о нижеследующем:

1. В соответствии с заключенным сторонами договором

(указывается наименование договора)

N _________ от "__" ________ ____ г. Исполнителем выполнен комплекс работ

(оказаны услуги), включающий: ___________________________________________

(приводится описание выполненных работ, оказанных услуг)

2. Вышеуказанные работы (услуги) согласно договору должны были быть

выполнены к "___" ___________ ____ г. Фактически выполнены - "___"

Г.

3. Возможные варианты:

3.1. Качество работ по договору должно соответствовать ____________.

Соответствует) предъявляемым требованиям.

3.2. В результате осмотра результата работ недостатки не выявлены

(выявлены), в том числе ________________________________________________.

(приводятся выявленные недостатки)

3.3. При приеме работ установлено, что работы выполнены в полном

объеме и в срок (с нарушением условия договора о сроке выполнения работ).

3.4. Качество работ соответствует (не соответствует) указанным в

договоре требованиям.

3.5. Услуги оказаны полностью. Стороны по договору претензий друг к

другу не имеют.

4. В соответствии с заключенным договором Исполнитель осуществлял

_________________________________________________________________________

(приводится перечень осуществленных работ, услуг, отчет Исполнителя)

_________________________________________________________________________

5. По результатам выполненных работ (оказанных услуг) ______________

_________________________________________________________________________

(приводится описание результатов работ, их проверки и контроля,

Исправность систем, возможность принятия в эксплуатацию, использования

Результатов и др.)

6. Работы (услуги) выполнены для нужд ______________________________

(указывается подразделение

_________________________________________________________________________

Организации, характер производства)

7. Стоимость выполненных работ (оказанных услуг) согласно

заключенному договору составляет ___________________ руб., кроме того НДС

(ставка - 18%, 10%) - ______________ руб., всего - _________________ руб.

8. Зачтен ранее выданный аванс в сумме ________________________ руб.

Всего к окончательной оплате - _________________________ руб.

Подписи:

________________________________ _______________________________

М.П. М.П.

Если рассматривать частный акт на оказание услуг, которые по своей сути не имеют материально-вещественного результата, то он может быть следующим:

Акт

приемки - сдачи работ

по договору на оказание консультационных (юридических) услуг

N ____ от ___ ________________ ____ г.

г. Москва "___" июля 2004 г.

Именуем____ в дальнейшем

(наименование организации)

"Заказчик", в лице _____________________________________________________,

(уполномоченное должностное лицо организации)

действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________

(наименование

Именуем______ в дальнейшем "Исполнитель"

Организации)

(Подрядчик), действующего на основании Устава, с другой стороны,

составили настоящий акт о том, что Исполнитель сдал, а Заказчик принял

работу, выполненную Исполнителем за период с "__" ________ 200__ г. по

"___" _______ 200___ г. в соответствии с договором N ___ от "__" _______

200___ г. на оказание консультационных (юридических) услуг.

В соответствии с данным договором за указанный период Исполнитель

осуществлял регулярные устные и письменные консультации по юридическим

вопросам текущей деятельности Заказчика, в том числе по правовой

экспертизе и изменению учредительных и организационно-распорядительных

документов, их государственной регистрации, составлению и сопровождению

договоров на поставку оборудования для монтажа в цехах основного

Производства, оформлению исков в споре с ОАО "Стар" по взысканию

просроченной дебиторской задолженности.

Выполнение работ для нужд основного производства Исполнителя и целей

управления деятельностью Исполнителя подтверждается документами,

Представленными в адрес Исполнителя за исх. N ____ от "____" ____________

200 ___ г. и др.

Работа, проделанная Исполнителем по выполнению договора N ___ от

"__" ______ 200___ г. отвечает требованиям, предъявляемым договором,

выполнена в оговоренные сроки и надлежащим образом.

Претензий со стороны Заказчика к Исполнителю не имеется.

Согласно договору стоимость оказанных услуг составляет 100000 (сто

тысяч) рублей, НДС 18% - 18000 (восемнадцать тысяч) рублей, всего -

118000 (сто восемнадцать тысяч) рублей.

По настоящему акту причитается к получению Исполнителем сумма в

размере 118000 (сто восемнадцать тысяч) рублей.

Подписи:

От Заказчика: От Исполнителя:

(наименование должности) (наименование должности)

________________________________ _________________________________

(подпись, расшифровка подписи) (подпись, расшифровка подписи)

"__" _____________ _____ г. "___" _____________ ____ г.

М.П. М.П.

Особенности оформления актов выполненных работ (оказанных услуг) в отношениях с физическими лицами

С отдельными физическими лицами в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации могут заключаться срочные трудовые договоры, предусматривающие собой выполнение определенной работы.

По окончании работы трудовой договор может считаться прекратившим свое действие, если только стороны указанного договора выполнят все другие предусмотренные им условия, или же не придут к соглашению о его продлении (например, для выполнения дополнительного объема работ).

Окончание работ, порученных работнику по заключенному срочному трудовому договору подтверждается оформлением "Акта о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы" (форма N Т-73), утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Акт может оформляться для окончательного или поэтапного расчета по заключенному сторонами трудовому договору.

В акте со ссылками на заключенный сторонами трудовой договор приводится наименование выполненных работ, их договорная стоимость, причитающаяся к выплате сумма, а также заключение о качестве, объеме и уровне выполнения работ.

Оформленный акт подписывается работником с одной стороны, и представителем работодателя, руководителем соответствующего структурного подразделения, главным бухгалтером, и утверждается руководителем организации (или уполномоченным им лицом).

Если с физическим лицом заключается договор гражданско-правового характера (например, договоры подряда, возмездного оказания услуг) или же авторский договор, предусматривающие собой выполнение работ (оказание услуг), то результаты таких работ (услуг) также могут подтверждаться составлением соответствующим актом.

В таких случаях оформленный первичный документ должен иметь все те же обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете. Учитывая же нормы налогового законодательства, форму акта рекомендуется дополнить реквизитами о месте постоянного (временного) проживания физического лица, являющегося исполнителем по договору и соответственно получателем сумм доходов, а также реквизитами о документе, удостоверяющим личность исполнителя (наименование документа, его серия и номер, кем выдан, дата выдачи).

Обусловлены такие рекомендации положениями статьи 230 НК РФ, согласно которой организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных налогов. Такие сведения представляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".

Если в акте выполненных работ (оказанных услуг) реквизиты о месте жительства получателя доходов не будут отражены, их следует указать в документе, которым оформляется выплата доходов (расходном кассовом ордере, расчетно-платежной ведомости и т.п.).

Не должны представляться сведения по форме N 2-НДФЛ в части доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям за выполненные ими работы (оказанные услуги), но только в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому органу документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. Учитывая данные положения налогового законодательства, акт выполненных индивидуальным предпринимателем работ (оказанных услуг) рекомендуется снабжать реквизитами о номере и дате документа, которым подтверждается его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

При расчетах с физическими лицами за выполненные ими в пользу организации работы (оказанные услуги) необходимо также учитывать "налоговый" статус получателя доходов, а также необходимость исчисления и уплаты с начисленной суммы единого социального налога, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение.

Если на дату подписания с физическим лицом заключенного договора он не может документально подтвердить свое пребывание на территории Российской Федерации в течение 183 календарных дней и более в течение текущего календарного года, он не может считаться налоговым резидентом Российской Федерации, а потому начисленные в его пользу доходы должны облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК РФ). По истечении 183 календарных дней пребывания на территории Российской Федерации в текущем году получатель доходов может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации с налогообложением выплачиваемых доходов по ставке 13 процентов, а также с перерасчетом ранее начисленных доходов по указанной ставке.

Если физическим лицом, с которым заключен договор, будут предъявлены документы, подтверждающие тот факт, что он является резидентом государства, с которым Российской Федерацией заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, в установленном порядке рассмотренный налоговыми органами Российской Федерации, оно может быть освобождено от уплаты налога вовсе.

С начисленных в пользу физических лиц сумм по договорам на выполнение работ (оказание услуг) организации также должны исчислить и уплатить в установленном порядке единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В объект налогообложения по единому социальному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом, при заключении с физическим лицом как трудовых договоров на выполнение определенной работы, так и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг, организации должны учитывать тот факт, что фактически расходы на их реализацию будут складываться не только с начисленных сумм доходов, но также и с начисленных на них сумм единого социального налога.

Не начисляется единый социальный налог на выплаты в пользу физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, а в его части, отчисляемой в Фонд социального страхования (4 процента) - также и на выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам (пункт 3 статьи 238 НК РФ).

В таком же порядке на выплаты в пользу физических лиц за выполненные работы (оказанные услуги) начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, что предусмотрено пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Что же касается страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то они согласно пункту 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г. N 184) начисляются на оплату труда (доход) работников по трудовому договору, а также на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если только данным договором специально оговорена обязанность организации начислять страховые взносы.

Порядок признания в целях налогообложения доходов (расходов) по оформляемым актами работам (услугам)

Как доходы, так и расходы в соответствии с положениями действующего законодательства признаются в целях налогообложения в зависимости от метода, принятого организацией и зафиксированного в ее учетной политике, применяемой для целей налогообложения.

При этом доходы при применении организацией метода определения налоговой базы по налогу на прибыль по "начислению" в соответствии со статьей 271 НК РФ признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Для доходов от реализации работ (услуг) датой получения дохода признается день передачи работ (услуг). Как отмечено в письме Управления МНС по г. Москве от 20 августа 2002 г. N 26-12/38321, учитывая тот факт, что акт выполненных работ подтверждает объем, стоимость выполненных работ и услуг, а дата подписания акта приема-передачи заказчиком является датой передачи этих работ (услуг), то есть датой реализации выполненных работ, оказанных услуг, то доход от реализации для целей налогообложения по налогу на прибыль должен быть учтен при формировании налоговой базы по методу "начисления" именно в момент подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) независимо от даты фактического поступления денежных средств.

При признании расходов по методу начисления (статья 272 НК РФ) соответствующие расходы принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Исходя из этого, расходы на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признаются в целях налогообложения по дате предъявления организации документов (в том числе актов), служащих основанием для произведения расчетов, но с учетом положений заключенных сторонами договоров.

Если, например, работы (услуги) в соответствии с условием заключенного договора выполнены в декабре отчетного года, а акт оформлен (датирован) только в январе следующего года, то расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) должны быть отнесены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за декабрь отчетного года.

В силу положений статьи 318 НК РФ расходы организаций по оплате выполненных работ (оказанных услуг) относятся к косвенным расходам, в полном объеме уменьшающих в целях налогообложения доходы текущего (отчетного) налогового периода.

И.В. Березкин

О том, что акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом только в случае, если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором см. также Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 30 апреля 2004 г. N 04-02-05/1/33 "О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам".

20 Ноября 2017, 10:02 , вопрос №1818083 Георгий , г. Новосибирск

Георгий оставил отзыв о сайте - показать

Спасибо, сервис крутой, помогли!

акт выполненных работ по договору оказания услуг

400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (11 )

получен
гонорар 25%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате
• 7,7 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте!


1. Мне нужно заключить договор с 1 декабря?

Да, конечно. По согласию сторон договор можно заключить с любого момента.


Так тоже возможно. Как договоритесь с заказчиком. Если он готов заплатить за остаток этого месяца - то можете включить эти условия в договор.


Нет. Если в договоре прописано, что акт выставляется в конце месяца, то последним числом его и нужно выставлять.


То есть если заключили договор с 20 ноября, то выставляйте за период 20.11-30.11, а по том за весь декабрь.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Тимур здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. Стоит ли указать в договоре про отчетный период 30 дней? В итоге текст следующий:

5. Расчеты и порядок оплаты

• Искендеров Эмиль

  Юрист, г. Серпухов

  • 4326 ответов

    1732 отзыва

  Добрый день. Акт - это документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, который с позиции федерального закона о бухгалтерском учете должен выставляться в момент совершения этой самой хозяйственной операции или же непосредственно по ее окончанию. Если в Вашем договоре указано, что услуги оказываются в течение календарного месяца, то акт рекомендую датировать последней датой каждого календарного месяца, независимо от количества дней оказания услуги в этом месяце.

  Совершенно не обязательно. Когда хотите заключить - тогда и заключайте.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?

  Можете и так поступить - все на Ваше усмотрение
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?

  Если услуги оказываются в календарном месяце, то оптимальнее будет составлять акт либо последней датой этого месяца, либо первым числом следующего месяца.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,9 рейтинг
  • эксперт

  Здравствуйте!
  

  Если в договоре указано, что акт выполненных работ предоставляется заказчику в конце каждого календарного месяца, то, соответственно, акт должен предоставляться в последнее число каждого месяца, поскольку календарный месяц исчисляется с первого по последнее число месяца (с 1 по 30, с 1 по 31 или с 1 по 28 (29)).
  

  Поэтому полагаю, что необязательно заключать договор следует именно с первого числа месяца (например, с 1 декабря).
  

  Достаточно будет заключить с любой даты, а в последнее число каждого месяца предоставлять акт.
  

  То есть если Вы заключите договор 20 ноября, то 30 ноября (в ноябре 30 дней) предоставите акт заказчику.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 25%

  Юрист

  Общаться в чате
  • 9,8 рейтинг
  • эксперт

  Руслан, добрый день! Согласно ст. 421 ГК

  2. Стороны могут заключить договор,как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.

  4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

  В данном случае действует принцип свободы договора поэтому заключить договор Вы можете с любой даты, определяемой по соглашению сторон

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число? Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.

  это надо делать исходя из условий конкретного заключенного договора, как вариант отразит в договоре что речь не о календарном месяце (с 01 по 31) а о периоде в 30 дней например
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Андрей здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,0 рейтинг

  Здравствуйте!
  

  Не обязательно заключать договор именно в начале месяца, догов можно заключить в любое время. Что касается акта выполненных работ, то вы можете выставить акт с фиксацией фактически выполненной Вами работы с пропорциональной ценой. К тому же вы можете внести в договор поправку перед заключением, и прописать в нем удобное для Вас и клиента время выставления акта выполненных работ.
  

  Если для Вас предпочтительно выставления акта за месяц, то сделайте в договор поправку, и пропишите, что акт выполненных работ выставляется вами по истечении 30 календарных дней с момента подписания договора.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 50%

  Юрист, г. Самара

  Общаться в чате

  В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца.

  Или измените договор в котором слово «календарный» уберите и будет месяц, Что означает что если приступили 20 то акт 20 го

  или выставляйте акт каждое последнее число календарного месяца За ноябрь, за декабрь. за часть месяца - не полную сумму.

  Значение слова календарный - как в календаре. за январь, февраль и так далее Просто месяц это с числа по такое же число в следующем месяце.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Денис здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате

  Здравствуйте. Работаю как ИП 6%. Стоимость услуг составляет 10000р в месяц фиксированно. В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца. Появился клиент, который хочет заключить договор.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?
  

  Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.
  

  Здравствуйте! Вы вправе заключить договор любым числом по согласованию с заказчиком. Однако счет вы вправе выставлять только последним числом календарного месяца. Удачи вам
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  • Юрист, г. Санкт-Петербург

    Общаться в чате

    • Какой датой выставить акт выполненных работ, если исполнитель не предоставлял акт покупателю в связи с не получением аванса согласно договора.

      Вопрос: С ООО СМЭУ Заневка заключен договор на выполнение работ, услуг в которых предусмотрены авансовые платежи. Акт выполненных работ выдается заказчику после поступления денежных средств на расчетный счет и выполнения всех работ исполнителем (ООО СМЭУ Заневка). ООО СМЭУ Заневка оказала услугу в полном объеме, акт выполненных работ исполнителю не предоставляла, т.к. не были получены авансы, что предусмотрено договором. Подали в Арбитражный суд, в решение взыскать в пользу общества ООО СМЭУ Заневка, акт выполненных работ должны подготовить какой датой? Поступление денежных средств т.к. это авансовые платеже или датой принятия судебного решения? ООО СМЭУ Заневка работает методом начисления.

      Ответ: Согласно Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт выполненных работ (оказания услуг) нужно было составить на дату, когда работы были фактически выполнены (услуги оказаны). Дата составления этих актов не зависит от даты фактической оплаты работ (услуг) заказчиком, а также от даты судебного решения о взыскании задолженности с заказчика. Условие договора о том, что акты выставляются после поступления денежных средств от заказчика, противоречит Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

      Законодательство не разрешает оформление первичных документов задним числом. Поэтому в данном случае следует оформить акт текущим числом, не дожидаясь поступления денежных средств от покупателя или вступления в силу решения суда.

      Обращаем ваше внимание на то, что и в бухгалтерском, и в налоговом учете доход от реализации услуг отражается в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

      Обоснование

      Как организовать документооборот в бухгалтерии

      Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни , а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

      Как отразить в учете реализацию работ, услуг

      Бухучет

      В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

      Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. , ГК).

      О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) .

      Поэтому доходы и расходы, как правило, отражают на дату подписания этих документов, как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 , ).

      Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. , ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

      Ситуация: в какой момент отражать доход в бухучете, если услуги оказали в одном месяце, а акт составили и подписали в другом

      Доход отражайте в периоде, в котором реально оказали услугу, независимо от даты акта.

      В бухучете отражают факт хозяйственной жизни, а не факт подписания документа. И если услуга фактически оказана, например, в январе, то и отразить ее в бухучете нужно в январе. Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг отражайте на дату их фактического оказания. На данную операцию составьте бухгалтерскую справку с реквизитами первичного документа ( , п. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Фонда «НРБУ "БМЦ"» от 20.05.2015 № Р-62/2015-Кп).

      ОСНО: налог на прибыль

      Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина от 15.05.2008 № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК).

      Если организация получила аванс в счет предстоящих работ (услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. Это следует из положений статей , и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК.

      Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 , от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247 , от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559 и ФНС от 29.12.2009 № 3-2-09/279). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

      Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Налогообложение/Срок выставления акта оказанных услуг Срок выставления акта оказанных услуг Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день! Есть ли какие-то сроки предоставления закрывающих документов (актов выполненных работ) в сфере оказания услуг? В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 Налогообложение Елена Булгакова 4 месяца 1 Ответ 1162 просмотров Новичок 0 Ответ (Один) Напишите ответ Похожие вопросы Предыдущий вопрос Следующий вопрос Задать вопрос Copyright 2017 Учет-Эксперт | ПОЧТА ДЛЯ СВЯЗИ С РЕДАКЦИЕЙ:

      Правовед.RU 552 юриста сейчас на сайте

      1. Категории
      2. Бухгалтерский учет

      Здравствуйте какими документами регламинтируются сроки выставления актов выполненных работ и счет фактур Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

      • Утеряны Акт выполненных работ и счет фактура
      • Чем регламентируются сроки предоставления актов выполненных работ от ИП?

      Ответы юристов (2)

      • Все услуги юристов в Москве Составление актов приема-передачи работ по договору подряда Москва от 1500 руб. Возврат бракованного товара Москва от 5000 руб.

      Пример акта выполненных работ: описание, виды и правила составления документа

      Внимание

      Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.

      Счет-фактура применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и ст. 172 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ). Обращаем внимание, на основании абзаца второго п. 2 ст.

      Он также подтверждает отсутствие по этому поводу претензий у противной стороны. Информация об этом обязательно должна присутствовать в тексте документа.

      Правовая значимость Что значит для обеих сторон акт приемки выполненных работ? Для исполнителя это подтверждение того, что он выполнил по отношению к заказчику взятые на себя обязательства. По сути, такой документ можно считать подробным отчетом о проделанной работе.

      Поэтому в нем должны быть четко отражены:

      • все виды произведенных работ;
      • их общая стоимость;
      • сроки выполнения (начальный и конечный);
      • отсутствие претензий у заказчика.

      В тексте акта все эти моменты должны быть последовательно отражены. Отсутствие одного из перечисленных показателей может привести к тому, что документ в целом будет признан недействительным.

      Акт выполненных работ: зачем он нужен и как правильно его составить

      Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем. Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421
      В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.

      Фото: акт выполненных работ Когда нужен промежуточный Промежуточный акт применяется с целью одновременного решения несколько разных задач. В первую очередь к ним относятся: Фиксация факта выполненных работ за конкретный период Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику Из-за того, что документ относится к строгой отчетности Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета.

      Он требуется представителям налоговой служб в процессе осуществления камеральной проверки С целью защиты своих интересов в судебном органе Является частью доказательной базы по факту нарушения прав Для предоставления инвесторам, кредиторам Подтверждает наличие выполненных работ и указывает на перспективы компании И так далее - Из-за поставленных задач, для решения которых применяется акт, крайне важно следовать алгоритму его формирования и избегать различных ошибок и опечаток.

      Факт выставления актов выполненных работ

      После этого остается распечатать акт и отправить по почте его заказчику. Для предварительного просмотра и внесения поправок можно отправить документ в формате Word через интернет.

      Основные причины формирования акта в режиме онлайн имеют вид:

      • бланк соответствует требованиям российского законодательства;
      • простота в оформлении документа;
      • документ в автоматическом режиме проверяется на предмет наличия ошибок;
      • допускается возможность использования режима автозаполнения полей.

      Процесс формирования акта выполненных работ на примере онлайн сервиса ImBoss имеет вид: Нужно зарегистрироваться на сервисе И перейти в категорию “Документы” Далее необходимо выбрать “Создать документ” А после нажать “Сформировать акт”.
      Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2018 году регулируется российским законодательством. Для возможности избежать неточности в документе необходимо знать и о некоторых нюансах.

      Акт подтверждает факт отсутствия либо наличия претензий со стороны заказчика. Важные моменты Перед рассмотрением основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с важными моментами и рассмотреть законодательное регулирование составления акта выполненных работ. Это позволит минимизировать риски возникновения проблем в процессе составления документа.
      Правовое регулирование Из основных нормативных документов в данном вопросе выделяют Гражданский Кодекс РФ, в частности: ст. 753 Отображает необходимость в формировании акта, который используется доказательной базой по факту выполнения работ либо предоставления услуг ст. 752 Осуществляет нюансы по формированию акта, в том числе содержит сведения, которые позволяют избежать недоразумения с налоговым органом Также стоит обратить внимание на Федеральный закон № 402,в котором отображается факт отнесения акта к первичной учетной документации. Форма акта выполненных работ В российском законодательстве отсутствует четкая форма рассматриваемого документа.

      При этом требования и критерии формирования акта регулируются Федеральным законом № 402.

      Акт выписан на 5 дней позже оказанных услуг

      Отвечая им можно избежать обжалования документа в различных инстанциях.

      ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч.

      
      3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. В свою очередь, налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п.

      
      1 ст.

      

      Особенность услуг состоит в том, что они не оставляют материального результата, поэтому к оказанию услуг применить порядок приема-передачи результатов работ невозможно.

      Отношения между субъектами экономической деятельности основываются на нормах гражданского законодательства. Если мы обратимся к Гражданскому кодексу РФ, то увидим, что возмездное оказание услуг регламентируется главой 39 ГК РФ.

      Правила этой главы применимы к многочисленным видам договоров возмездного оказания услуг: информационных, консультационных, аудиторских, бухгалтерских, туристических, услуг связи, обучения и т.д.

      Так вот, в этой главе Гражданского кодекса акт об оказании услуг даже не упоминается. Нет и указания на способ приемки и передачи услуг.

      Гражданское законодательство России не содержит требования о составлении акта об оказании услуг.

      Законодательство о бухгалтерском учете вообще не привязывает оформление хозяйственных операций к конкретным первичным учетным документам.

      Сказано лишь, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, а вот каким именно — в законе не расшифровывается, так как документальное подтверждение исполнения обязательств по договору определяется сторонами договора.

      А у каждой из сторон договора — локальным положением об учетной политике, в приложении об утвержденных формах первичных учетных документов.

      Срок выставления акта оказанных услуг

      Таким образом, ни гражданское законодательство, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат требования о составлении акта об оказании услуг.

      Налоговый же кодекс требует оформлять акт, только если речь идет об услугах производственного характера, расходы на которые учтены заказчиком, применяющим метод начисления, по подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

      С точки зрения специалистов министерства финансов России, акт оказанных услуг необходим только в случае, если составление его обязательно по гражданскому законодательству или по условиям договора (письма Минфина от 30.04.04г. №04-02-05/1/33, от 13.11.2009г. №03-03-06/1/750, от 20.08.2007г. №03-03-06/1/576).

      Таким образом, акт об оказании услуг обязателен в следующих случаях:
      • если в налоговом учете заказчика затраты на соответствующие услуги отражены как материальные расходы на основании подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (независимо от условий договора);
      • если договор об оказании услуг между заказчиком и исполнителем прямо предусматривает составление акта (независимо от того, по какой статье затрат отражены соответствующие расходы в налоговом учете заказчика).

      Если ни одно из этих условий не выполняется, оформлять акт об оказании услуг необязательно.

      Но для чего же стороны составляют акт оказания услуг?

      Ответ на этот вопрос кажется очевидным: с целью зафиксировать тот факт, что обязательства по договору выполнены стороной исполнителя услуг.

      Однако если при заказе работ все более или менее ясно – результат имеет вещественную форму, то при оказании услуг исполнитель не передает заказчику никакого материального результата. Соответственно, и заказчику принимать нечего, а значит, составление акта в том виде, в котором он оформляется при выполнении работ, теряет всякий смысл.

      Согласитесь, сложно сказать, что, к примеру, лицо, принявшее участие в семинаре по налогообложению, не воспользовалось оказанной услугой. Ведь услуга-то как раз и заключается в участии в семинаре, а значит, после его окончания в любом случае она будет считаться оказанной. Следовательно, совершенно неважно, составлен или нет акт об оказании услуг.

      Выходит, что для документального подтверждения расходов на услуги акт не нужен, поскольку акт не свидетельствует как таковой о факте оказания услуги.

      А значит, в большинстве случаев подтвердить свои затраты организация может и без акта. Например, действительность расходов на уже упоминавшийся семинар вполне докажут договор, счет, платежные документы, счета-фактуры, приказ о направлении сотрудника на семинар.

      То есть для целей бухгалтерского и налогового учета факт оказания услуги можно подтвердить иными первичными документами вместо акта.

      Чтобы избавиться от необходимости составления акта и при этом обезопасить себя от претензий контролеров, стороны могут прописать в договоре следующее условие:

      Если заказчик по факту оказания услуг, указанных в договоре, не предъявляет претензий к исполнителю, услуга считается оказанной.

      Кроме того, иногда для того, чтобы в учетной программе правильно отразилась реализация по акту или счету-фактуре, выставленному в следующем месяце, может потребоваться ручная настройка программы (ориентация не на дату документа, а на дату его регистрации). В бухгалтерском учете надо придерживаться такого же подхода, как и в учете налоговом. Ведь, помимо акта, всегда есть договор, в нем закреплены конкретные условия для определения стоимости оказанных услуг, есть информация об объеме оказанных услуг. Следовательно, у бухгалтера компании-исполнителя есть возможность достоверно определить сумму дохода на последнее число месяца и отразить доход в бухучетеп. 12 ПБУ 9/99. Расходы и вычет НДС у заказчика Для заказчика акт об оказании услуг часто является одним из первичных документов, которые подтверждают реальность оказания услуг, а значит, и реальность расходов на них.

      Срок выставления акта оказанных услуг

      Внимание

      ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

      Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. В свою очередь, налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п.

      Определяем дату учета услуг

      Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы (п. 2 ст. 708 ГК РФ). Порядок приемки заказчиком выполненных работ закреплен в ст. 720 ГК РФ. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.

      Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В числе обязательных реквизитов поименован и такой реквизит, как «дата составления документа».

      Частью 3 ст.

      Налоговые проблемы акта оказания услуг

      • <илина дату выставления счета, акта или иного расчетного документа;
      • <илина последнее число месяца (квартала).

      Но, как вы уже поняли, такой точки зрения придерживаются далеко не все, и вот почему. ОБМЕН ОПЫТОМ “На мой взгляд, норма, закрепленная в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, говорит не о возможности выбора даты признания расхода по желанию бухгалтера, а о том, что для разных расходов нужно ориентироваться на разные даты:

      • одни расходы надо признавать на дату поступления расчетных документов - ведь без них нет ни суммы расходов, ни обязанности их оплачивать (связь, потребление электроэнергии или газа);
      • для фиксированных расходов (уборка, охрана) датой признания расходов должно быть последнее число месяца. То есть если в акте указано «услуги за… месяц», то по методу начисления это расходы соответствующего месяца.

      Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику - расход

      Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Налогообложение/Срок выставления акта оказанных услуг Срок выставления акта оказанных услуг Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день! Есть ли какие-то сроки предоставления закрывающих документов (актов выполненных работ) в сфере оказания услуг? В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 Налогообложение Елена Булгакова 4 месяца 1 Ответ 945 просмотров Новичок 0 Ответ (Один) Напишите ответ Похожие вопросы Предыдущий вопрос Следующий вопрос Задать вопрос Copyright 2017 Учет-Эксперт | ПОЧТА ДЛЯ СВЯЗИ С РЕДАКЦИЕЙ: [email protected].

      Прогнозирование объема продаж предполагает сбор данных, их анализ, получение результата и составление соответствующего отчета о проделанных действиях. По нашему мнению, данные мероприятия, скорее, относятся к выполнению комплекса работ, то есть к деятельности, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (п. 4 ст. 38 НК РФ), а не к оказанию услуги, под которой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Вместе с тем отметим, что выводы, сделанные в данной консультации, одинаково справедливы как для договора подряда, так и для договора оказания услуг.

      Акт выполненных работ (оказанных услуг) В соответствии с частью 1 ст.

      В какой сомент выставляется акт оказанных услуг

      Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ. То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя.
      Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п.
      ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату. В рассматриваемом случае дата составления акта приема-передачи работ не соответствует дате предъявления его заказчику.

      
      Мы полагаем, что дата, использованная исполнителем как дата составления документа, на самом деле лишь отражает окончание того периода, к которому относится результат выполненных работ (тот же период отражен в представленном исполнителем счете-фактуре). Такое документальное оформление выполненных работ, по нашему мнению, искажает порядок составления первичного документа, предусмотренный нормами Закона N 402-ФЗ и гражданского законодательства.
      В рассматриваемой нами ситуации, повторим, исполнитель датирует акт до своей готовности передать результаты работ заказчику.

      Оказание услуг «долгосрочного» характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру?

      Созданная исполнителем ситуация дает повод подозревать обе стороны по договору в искусственном затягивании передачи результатов работ и тем самым несет в себе риск обвинения исполнителя в уклонении от уплаты налогов вследствие несоблюдения им разумного срока исполнения обязательства. В заключение отметим, что нормы ст.ст. 708, 720 ГК РФ предполагают урегулирование сроков и порядка передачи результатов работы условиями договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Поэтому в том случае, если сроки передачи результатов выполненных работ в договоре сторонами изначально оговорены не были, то урегулировать этот вопрос можно путем составления дополнительного соглашения к указанному договору.

      Ведь, как мы уже говорили, дата акта свидетельствует о дне, когда стороны встретились и указали, что у них нет неурегулированных вопросов по оказанию этих услуг”.ЕФРЕМОВА Анна АлексеевнаГенеральный директор ООО «Вектор развития» С вычетом НДС у заказчика все довольно просто: пока нет счета-фактуры, нет и права на вычет. Именно поэтому, как мы уже разбирали, заказчики часто просят исполнителей поставить на счете-фактуре дату окончания того квартала, в котором услуги были оказаны, - чтобы не откладывать вычет на следующий квартал. Последний день месяца - выходной Какую дату поставить в акте в такой ситуации? Ведь дата - это один из обязательных реквизитов первичного документач.

      2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Чтобы ни у кого не было сомнений в подлинности такого акта, лучше не датировать его нерабочим днем.

      Если счет-фактура выписан в следующем месяце

      Если дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы, является ли это нарушением? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Сергей Родюшкин.

      Услуги оказаны в одном месяце, а счет-фактура выписан в следующем месяце. Является ли это нарушением?

      На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

      Таким образом, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

      НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: в письмах ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4−3/6103@ и от 28.02.2006 N ММ-6−03/202@ отмечается, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика.

      Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03−07−11/80). В письме Минфина России от 01.03.2012 N 03−07−08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.

      Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402−ФЗ).

      Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).

      В связи с этим счета-фактуры по оказанным услугам выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления акта оказанных услуг (заметим, что в письме от 17.02.2011 N 03−07−08/44 Минфин России обращает внимание налогоплательщиков, что не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг)).

      Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2012 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2012 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в декабре 2012 года (ст. 171 и ст. 172 НК РФ).

      Ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена. Однако из-за нарушения срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) проблемы могут возникнуть у налогоплательщика, претендующего на вычет сумм НДС на основании такого счета-фактуры.

      Другими словами, если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то, вполне возможно, что со стороны налоговых органов могут быть высказаны претензии относительно несовпадения дат первичного документа и счета-фактуры. В такой ситуации фактически нарушаются требования налогового законодательства, поэтому налоговые органы в этом случае могут отказать организации в праве на вычет НДС.

      Тем не менее мы считаем, что принять НДС к вычету по такому счету-фактуре возможно.

      В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

      При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п.

      Please turn JavaScript on and reload the page.

      2 ст. 169 НК РФ).

      С такой точкой зрения согласуется и арбитражная практика (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 08.09.2010 по делу N А55−14066/2009, ФАС Московского округа от 31.10.2008 N КА-А40/10352−08, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 N А53−19676/2008−С5−23 (определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора)).