Какой датой нужно делать акт выполненных работ. Выставление акта выполненных работ срок

20 Ноября 2017, 10:02 , вопрос №1818083 Георгий , г. Новосибирск

Георгий оставил отзыв о сайте - показать

Спасибо, сервис крутой, помогли!

акт выполненных работ по договору оказания услуг

400 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (11 )

получен
гонорар 25%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате
• 7,7 рейтинг
• эксперт

Здравствуйте!


1. Мне нужно заключить договор с 1 декабря?

Да, конечно. По согласию сторон договор можно заключить с любого момента.


Так тоже возможно. Как договоритесь с заказчиком. Если он готов заплатить за остаток этого месяца - то можете включить эти условия в договор.


Нет. Если в договоре прописано, что акт выставляется в конце месяца, то последним числом его и нужно выставлять.


То есть если заключили договор с 20 ноября, то выставляйте за период 20.11-30.11, а по том за весь декабрь.


Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Тимур здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. Стоит ли указать в договоре про отчетный период 30 дней? В итоге текст следующий:

5. Расчеты и порядок оплаты

• Искендеров Эмиль

  Юрист, г. Серпухов

  • 4326 ответов

    1732 отзыва

  Добрый день. Акт - это документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, который с позиции федерального закона о бухгалтерском учете должен выставляться в момент совершения этой самой хозяйственной операции или же непосредственно по ее окончанию. Если в Вашем договоре указано, что услуги оказываются в течение календарного месяца, то акт рекомендую датировать последней датой каждого календарного месяца, независимо от количества дней оказания услуги в этом месяце.

  Совершенно не обязательно. Когда хотите заключить - тогда и заключайте.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?

  Можете и так поступить - все на Ваше усмотрение
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?

  Если услуги оказываются в календарном месяце, то оптимальнее будет составлять акт либо последней датой этого месяца, либо первым числом следующего месяца.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,9 рейтинг
  • эксперт

  Здравствуйте!
  

  Если в договоре указано, что акт выполненных работ предоставляется заказчику в конце каждого календарного месяца, то, соответственно, акт должен предоставляться в последнее число каждого месяца, поскольку календарный месяц исчисляется с первого по последнее число месяца (с 1 по 30, с 1 по 31 или с 1 по 28 (29)).
  

  Поэтому полагаю, что необязательно заключать договор следует именно с первого числа месяца (например, с 1 декабря).
  

  Достаточно будет заключить с любой даты, а в последнее число каждого месяца предоставлять акт.
  

  То есть если Вы заключите договор 20 ноября, то 30 ноября (в ноябре 30 дней) предоставите акт заказчику.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 25%

  Юрист

  Общаться в чате
  • 9,8 рейтинг
  • эксперт

  Руслан, добрый день! Согласно ст. 421 ГК

  2. Стороны могут заключить договор,как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.

  4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

  В данном случае действует принцип свободы договора поэтому заключить договор Вы можете с любой даты, определяемой по соглашению сторон

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число? Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.

  это надо делать исходя из условий конкретного заключенного договора, как вариант отразит в договоре что речь не о календарном месяце (с 01 по 31) а о периоде в 30 дней например
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Андрей здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Санкт-Петербург

  Общаться в чате
  • 8,0 рейтинг

  Здравствуйте!
  

  Не обязательно заключать договор именно в начале месяца, догов можно заключить в любое время. Что касается акта выполненных работ, то вы можете выставить акт с фиксацией фактически выполненной Вами работы с пропорциональной ценой. К тому же вы можете внести в договор поправку перед заключением, и прописать в нем удобное для Вас и клиента время выставления акта выполненных работ.
  

  Если для Вас предпочтительно выставления акта за месяц, то сделайте в договор поправку, и пропишите, что акт выполненных работ выставляется вами по истечении 30 календарных дней с момента подписания договора.
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  получен
  гонорар 50%

  Юрист, г. Самара

  Общаться в чате

  В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца.

  Или измените договор в котором слово «календарный» уберите и будет месяц, Что означает что если приступили 20 то акт 20 го

  или выставляйте акт каждое последнее число календарного месяца За ноябрь, за декабрь. за часть месяца - не полную сумму.

  Значение слова календарный - как в календаре. за январь, февраль и так далее Просто месяц это с числа по такое же число в следующем месяце.

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  Уточнение клиента

  Денис здравствуйте, спасибо за ответ. Дело в том, что для меня лучше, чтобы клиенты оплачивали сразу за полный месяц, а не дробили по частям. В итоге текст получился следующий:

  2. Порядок исполнения Договора

  2.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг в течение трех рабочих дней с момента поступления оплаты, согласно п. 5 настоящего Договора.

  2.2. В течение выполнения Договора Заказчик передает Исполнителю материалы, необходимые для оказания предусмотренных Договором услуг.

  2.3. Исполнитель в течении 3-х рабочих дней после окончания отчетного периода предоставляет Заказчику за отчетный период «Акт выполненных услуг», который Заказчик утверждает в течение трех дней с момента его получения или дает мотивированный отказ. Если в указанный срок Заказчик не предоставил мотивированный отказ, то услуги по «Акту выполненных услуг» считаются принятыми Заказчиком, и один вариант утвержденного акта должен быть направлен Исполнителю в течение 20 календарных дней.

  5. Расчеты и порядок оплаты

  5.1. За услуги, указанные в Приложении №1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает вознаграждение согласно выставленным Исполнителем счетам с условием предоплаты в размере 100% за отчетный период.

  5.2. Оплата производится в течение пяти банковских дней с момента выставления счета.

  5.3. Дополнительные условия и стоимость услуг по настоящему Договору определяется согласно Приложению №1.

  5.4. Расчет по Договору производится путем перечисления на расчетный счет Исполнителя суммы согласно п. 5.1.

  Все ли корректно с юридической стороны?

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате

  Здравствуйте. Работаю как ИП 6%. Стоимость услуг составляет 10000р в месяц фиксированно. В договоре прописано, что я должен предоставить акт выполненных работ в конце календарного месяца. Появился клиент, который хочет заключить договор.
  

  2. Или заключаю с 20 ноября, выставляю счет на оплату услуг с 20 - 31 ноября, а потом уже начинаем работать с выставлением счетов 1 числа месяца, а акты выполненных работ в конце месяца?
  

  3. Выставляю счет на оплату услуг за месяц, но потом отправляю акт-выполненных работ за период с 20-ого по 20-ое число?
  

  Предпочтительнее оплата сразу за месяц, а не дробление на части. Вся надежда на вас, не знаю что делать.
  

  Здравствуйте! Вы вправе заключить договор любым числом по согласованию с заказчиком. Однако счет вы вправе выставлять только последним числом календарного месяца. Удачи вам
  

  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

  Свернуть

  • Юрист, г. Санкт-Петербург

    Общаться в чате

    • То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя. Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п. Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/

      Выставление акта выполненных работ срок

      Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Налогообложение/ Срок выставления акта оказанных услуг Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день! Есть ли какие-то сроки предоставления закрывающих документов (актов выполненных работ) в сфере оказания услуг? В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 Налогообложение Елена Булгакова 8 месяцев 1 Ответ 3847 просмотров Новичок 0 Ответ (Один) Напишите ответ Похожие вопросы Предыдущий вопрос Следующий вопрос Задать вопрос Copyright 2017 Учет-Эксперт | ПОЧТА ДЛЯ СВЯЗИ С РЕДАКЦИЕЙ:

      Срок выставления акта оказанных услуг

      Инфо

      Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ. То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя.

      
      Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п.

      Факт выставления актов выполненных работ

      После этого остается распечатать акт и отправить по почте его заказчику. Для предварительного просмотра и внесения поправок можно отправить документ в формате Word через интернет. Основные причины формирования акта в режиме онлайн имеют вид:

      • бланк соответствует требованиям российского законодательства;
      • простота в оформлении документа;
      • документ в автоматическом режиме проверяется на предмет наличия ошибок;
      • допускается возможность использования режима автозаполнения полей.

      Процесс формирования акта выполненных работ на примере онлайн сервиса ImBoss имеет вид: Нужно зарегистрироваться на сервисе И перейти в категорию “Документы” Далее необходимо выбрать “Создать документ” А после нажать “Сформировать акт”.Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2018 году регулируется российским законодательством.

      Можно ли подписать акт позднее срока оказания услуг

      Внимание

      Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем.

      Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.

      Обращаем внимание, на основании абзаца второго п. 2 ст. Бухгалтерские и юридические услуги НДС Прежде всего отметим, что, в отличие от акта выполненных работ, счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п.

      
      1 ст. 169 НК РФ). То есть нормы Закона N 402-ФЗ к счету-фактуре не применяются.В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав. Нормы главы 21 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), днем передачи имущественных прав.
      Акт выполненных работ: зачем он нужен и как правильно его составить Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем.
      Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг).В соответствии с ч. 1 ст.

      В течение какого времени нужно выставить акт выполненных работ

      НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Итак, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
      Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/ , УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 г. № 16-15/126829).

      НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следовательно, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией и утвержденные на основание ч.

      4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, включающие обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, являются документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (смотрите письмо Минфина России от 05.08.2013 г. № 03-03-06/1/31261). Таким образом, сторонам договора следует разработать форму акта самостоятельно (унифицированной формы акта выполненных работ (оказанных услуг) нет), включив в нее все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.
      Содержание:

      • Определяем дату учета услуг
      • Каким числом подписывается акт выполненных работ?
      • Срок выставления акта оказанных услуг
      • Дата подписания договора позднее срока выполнения работ
      • Если акт оказанных услуг приходит намного позже даты заявленной в самом акте.
      • Акт сдачи работ подписан после окончания срока действия договора

      Определяем дату учета услуг ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату. Внимание В рассматриваемом случае дата составления акта приема-передачи работ не соответствует дате предъявления его заказчику.

      Какой датой выставить акт выполненных работ, если исполнитель не предоставлял акт покупателю в связи с не получением аванса согласно договора.

      Вопрос: С ООО СМЭУ Заневка заключен договор на выполнение работ, услуг в которых предусмотрены авансовые платежи. Акт выполненных работ выдается заказчику после поступления денежных средств на расчетный счет и выполнения всех работ исполнителем (ООО СМЭУ Заневка). ООО СМЭУ Заневка оказала услугу в полном объеме, акт выполненных работ исполнителю не предоставляла, т.к. не были получены авансы, что предусмотрено договором. Подали в Арбитражный суд, в решение взыскать в пользу общества ООО СМЭУ Заневка, акт выполненных работ должны подготовить какой датой? Поступление денежных средств т.к. это авансовые платеже или датой принятия судебного решения? ООО СМЭУ Заневка работает методом начисления.

      Ответ: Согласно Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт выполненных работ (оказания услуг) нужно было составить на дату, когда работы были фактически выполнены (услуги оказаны). Дата составления этих актов не зависит от даты фактической оплаты работ (услуг) заказчиком, а также от даты судебного решения о взыскании задолженности с заказчика. Условие договора о том, что акты выставляются после поступления денежных средств от заказчика, противоречит Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

      Законодательство не разрешает оформление первичных документов задним числом. Поэтому в данном случае следует оформить акт текущим числом, не дожидаясь поступления денежных средств от покупателя или вступления в силу решения суда.

      Обращаем ваше внимание на то, что и в бухгалтерском, и в налоговом учете доход от реализации услуг отражается в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

      Обоснование

      Как организовать документооборот в бухгалтерии

      Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни , а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

      Как отразить в учете реализацию работ, услуг

      Бухучет

      В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

      Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. , ГК).

      О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) .

      Поэтому доходы и расходы, как правило, отражают на дату подписания этих документов, как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 , ).

      Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. , ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

      Ситуация: в какой момент отражать доход в бухучете, если услуги оказали в одном месяце, а акт составили и подписали в другом

      Доход отражайте в периоде, в котором реально оказали услугу, независимо от даты акта.

      В бухучете отражают факт хозяйственной жизни, а не факт подписания документа. И если услуга фактически оказана, например, в январе, то и отразить ее в бухучете нужно в январе. Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг отражайте на дату их фактического оказания. На данную операцию составьте бухгалтерскую справку с реквизитами первичного документа ( , п. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Фонда «НРБУ "БМЦ"» от 20.05.2015 № Р-62/2015-Кп).

      ОСНО: налог на прибыль

      Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина от 15.05.2008 № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК).

      Если организация получила аванс в счет предстоящих работ (услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. Это следует из положений статей , и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК.

      Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 , от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247 , от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559 и ФНС от 29.12.2009 № 3-2-09/279). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

      Порядок составления акта выполненных работ (сдачи-приемки) в 2019 году регулируется российским законодательством. Для возможности избежать неточности в документе необходимо знать и о некоторых нюансах.

      Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

      ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

      Это быстро и БЕСПЛАТНО !

      Акт по сдаче-приемке выполненных работ должен быть сформирован после того как исполнителем будут выполнены указанные в договоре обязательства.

      Акт не является отдельной документацией, но при этом считается приложением к работе по подписанному ранее договору между исполнителей и заказчиком. Акт подтверждает факт отсутствия либо наличия претензий со стороны заказчика.

      Важные моменты

      Перед рассмотрением основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с важными моментами и рассмотреть законодательное регулирование составления акта выполненных работ.

      Это позволит минимизировать риски возникновения проблем в процессе составления документа.

      Что это такое

      Акт выполнения работ – это разновидность первичной документации. Он способен подтвердить завершение выполненной работы, которая предусмотрена соглашением в полном объеме.

      Акт является двусторонним и подписывается обоими участниками соглашения, исполнителем и заказчиком.

      Наличие документа не отображает соответствия выполненной работы либо предоставленной соглашению. Отсутствие расхождений позволяет удостоверить подпись заказчика на самом акте.

      Исключительно после подписания соглашения документ обретает юридической силы и может быть применен с целью отображения выполнивших операций в учете.

      Акт формируется в тех количествах экземплярах, сколько имеет сторон в договоре.

      К примеру, в имеющихся договорных отношениях кроме исполнителя и заказчика могут принимать участие и инвестор либо же непосредственный привлеченный .

      Российским законодательством утверждены унифицированные формы для некоторых разновидностей деятельности.

      Назначение документа

      Акт приема работ является гарантией от возникновения возможных судебный споров и различных разногласий. При возникновении споров, акт является основным доказательством.

      При отсутствии акт судебный орган вправе расценивать действии, как пренебрежение к российскому законодательству установленной процедуры сдачи-приема работы либо услуги, что автоматически влечет за собой начисление штрафных санкций со стороны государственных контролирующий органов.

      И списка выполненных работ либо предоставленных услуг формируют таблицу, в которой отображают то, что было сделано и подтверждается факт отсутствия претензий со стороны заказчика.

      При недовольстве заказчика, это отображается в акте в сочетании с выявленными недостатками.

      Правовое регулирование

      Из основных нормативных документов в данном вопросе выделяют , в частности:

      Также стоит обратить внимание на ,в котором отображается факт отнесения акта к первичной учетной документации.

      Форма акта выполненных работ

      В российском законодательстве отсутствует четкая форма рассматриваемого документа. При этом требования и критерии формирования акта регулируются Федеральным законом № 402.

      Отвечая им можно избежать обжалования документа в различных инстанциях.

      В процессе формирования формы акта субъекты могут руководствоваться и в ситуации с выполнением каких-либо строительных работ можно применять документ в начальном виде. Также может быть использована и .

      Законодательством РФ допускается возможность формирования акта, заменяя его универсальной передаточной документацией.

      К сведению: вне зависимости от применяемого образца, крайне важно утвердить форму в составе учетной политики либо же отдельной распорядительной документацией.

      Как правильно заполнить бланк

      В обобщенном виде документ должен включать в себя:

      Если компании используют печать, то ее наличие в документе является обязательным.

      По договору оказания услуг

      Форма акта может утверждаться соглашением межу сторонами, что используется при больших контрактах либо же создаваться сторонами непосредственно перед составлением документа.

      В любой ситуации, качественный акт обязан отвечать минимум таким параметрам:

      • акт является подтверждением выполненного соглашения;
      • в документе нужно прямо отображаться на основании какого соглашения он сформирован;
      • обязательное указание четкого списка выполненных работ по договору подряда.

      Нужно, чтобы список выполненных работ в спецификации и акте совпадали. Бланк должен отображать метод проверки заказчиком числа и качества выполненной работы.

      В него входит:

      • визуальный осмотр;
      • проверка функционала и так далее.

      Проверки подлежат полномочия заказчика и подрядчика. Акт могут подписать исключительно представители, которые действуют согласно учредительной документации либо же нотариальной .

      Не стоит забывать об указании места и дате приема выполненной работы. Нередко наиболее оптимальным вариантом станет указание не только дня, но и точного времени выполнения работы.

      

      При наличии замечаний у одной из сторон к качеству либо числу предоставленной услуги, то их крайне важно отобразить в акте.

      Акт считается действенным и в случае, если он был подписан только одной стороной (имеется в виду подрядчиком) с обязательным отображением в нем факта отказа в подписании противоположной стороны.

      Но в этом случае нужны подписи свидетелей. Отказ в подписании акта не оказывает влияния на юридическую силу и может расцениваться как отказ от принятия работы либо услуги.

      По соглашению подряда с физическим лицом

      Акт сдачи по договору подряда является первичной документацией и применяется с целью бухгалтерского учета. Он может формироваться по форме, которая была разработана в компании своими силами.

      В Федеральном законе № 402 отображены конкретные пункты, которые обязательны к указанию в документе. Допускается возможность дополнять документ своими разделами.

      Обязательно документ должен содержать в себе:

      • наименование;
      • время формирования;
      • инициалы уполномоченного лица, который составил акт;
      • описание выполненных работ (для этих целей может быть использована );
      • себестоимость работ с учетом ;
      • подписи уполномоченных лиц от каждой стороны.

      Шаблон акта выполненных работ в word можно . Госкомстатом России была утверждена унифицированная форма КС-2.

      До недавнего времени она была обязательна по строительству, но сегодня он является факультативной.

      По договору аренды помещения

      Лица, которые взяли в аренду коммерческое помещение, обязательно влекут за собой за приобретенное имущество.

      После подписания акта выполненных работ по , арендодатель автоматически отказывается от претензий со своей стороны.

      Основные правила формирования акта по договору аренды имеют вид:

      Формирование исключительно в письменной форме	—
      Обязательное отображение порядкового номера	Данный, которые идентифицируют имущество, переданное в аренду, а также номер соглашения, размер оплаты (с учетом НДС)
      Наличие в акте подписей каждой стороны соглашения	Рекомендуется ставить подпись на каждой странице документа. Это позволит минимизировать риски замены отдельных страниц и тем самым предъявления несуществующих требований
      Обязательное отображение объема обязательств	Которые выполнились полностью. Также рекомендуется указывать факт полной оплаты и подтверждение отсутствия претензий

      Акт выполнения работ нужен с целью предоставления в различные государственные органы:

      • и иной контролирующий орган.

      К сведению — целесообразней формировать акт при подписании соглашения по схеме:

      юридическое – физическое – юридическое лицо

      Акт между юридическим и физическим лицом подписывается крайне редко.

      Можно ли составить онлайн

      С целью формирования акта выполненных работ в режиме онлайн можно использовать различные сервисы.

      Благодаря сервисным центрам можно сформировать нужный шаблон либо указать необходимые сведения в уже предложенной форме.

      После этого остается распечатать акт и отправить по почте его заказчику. Для предварительного просмотра и внесения поправок можно отправить документ в формате Word через интернет.

      Основные причины формирования акта в режиме онлайн имеют вид:

      • бланк соответствует требованиям российского законодательства;
      • простота в оформлении документа;
      • документ в автоматическом режиме проверяется на предмет наличия ошибок;
      • допускается возможность использования режима автозаполнения полей.

      Процесс формирования акта выполненных работ на примере онлайн сервиса ImBoss имеет вид:

      После этого остается только распечатать документ либо отправить по электронной почте. Алгоритм действий является стандартным и может быть применен для иных сервисов.

      К примеру:

      • Service-online;
      • Superbooh;
      • Kontur;
      • Выставить счета.

      Вне зависимости от того, какой сервис был выбран, составление акта не влечет сложностей.

      Образец заполнения

      Сформировать акт можно в кратком виде, отобразив в нем только основные сведения. К примеру:

      • изначальные реквизиты акта;
      • наименование строк;
      • разновидность работы;
      • сумма оплаты.

      К сведению — счета, на которые нужно совершить оплату указываются в основном договоре — подписи сторон.

      Образец акта указан на фото:

      

      Когда нужен промежуточный

      Промежуточный акт применяется с целью одновременного решения несколько разных задач.

      В первую очередь к ним относятся:

      Фиксация факта выполненных работ за конкретный период	Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику
      Из-за того, что документ относится к строгой отчетности	Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета. Он требуется представителям налоговой служб в процессе осуществления
      С целью защиты своих интересов в судебном органе	Является частью доказательной базы по факту нарушения прав
      Для предоставления инвесторам, кредиторам	Подтверждает наличие выполненных работ и указывает на перспективы компании
      И так далее	—

      Из-за поставленных задач, для решения которых применяется акт, крайне важно следовать алгоритму его формирования и избегать различных ошибок и опечаток.

      Видео: как сделать акт выполненных работ
      
      В иной ситуации он может быть признан таковым, как недействительным. Исходя из этого, при аннулировании его юридической силы, он не может быть задействован для защиты своих интересов.

      Как это корректировочный

      Под определением “корректировочный акт” подразумевается документ, который формируется при поправках изначальных условий выполнения работ либо предоставления услуг, отображенных в разработанном ранее между исполнителем и заказчиком соглашении.

      Корректировочный акт» Документ, составляемый при изменении изначальных условий выполнения работ, указанных в составленном ранее между исполнителем и заказчиком договоре.

      Корректировочный акт одновременно может применяться с целью реализации нескольких разных задач. К наиболее значимым относят:

      • с его помощью можно формировать претензии (если по результатам выполненной работы либо предоставленных услуг заказчик остался недоволен);
      • используется с целью ведения бухгалтерского учета;
      • для защиты своих интересов в судебном органе;
      • затребован представителями налогового органа в случае проверки;
      • предоставляется инвесторам и кредиторам (с целью подтверждения развития компании и наличия необходимого уровня платежеспособности для получения финансовой помощи).
      
      

      В организации в соответствии с принятой учетной политикой расходы по оказанным ей услугам учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором услуги фактически оказаны. Должен ли контрагент в акте приема-передачи услуг (работ) указывать дополнительные сведения, не предусмотренные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, в частности период оказания услуг? Каков порядок признания расходов по оказанным услугам с точки зрения налогового законодательства?

      Оформление акта по оказанным услугам

      В соответствии с п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст.ст. 702-729 ГК РФ), если это не противоречит ст.ст. 779-782 ГК РФ, а также специфике договора возмездного оказания услуг.

      Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат) (п. 1 ст. 720, ст. 783 ГК РФ). Приемка оказанных услуг (выполненных работ) оформляется соответствующим актом.

      Унифицированной формы акта приема-передачи услуг (работ) не установлено. Поэтому форму такого акта стороны договора вправе разработать самостоятельно исходя из особенностей заключенного договора и специфики оказываемых услуг (выполняемых работ), включив в нее все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), и утвердив ее соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

      Напомним, что на основании п.п. 1 и 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется . Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать ряд обязательных реквизитов.

      Поскольку форма акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не содержится, он в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

      Наименование документа;

      Дату составления документа;

      Наименование организации, от имени которой составлен документ;

      Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

      Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

      Личные подписи указанных лиц.

      Какие-либо иные требования к содержанию акта оказанных услуг ни нормами гражданского, ни нормами бухгалтерского или налогового законодательства не установлены.

      Однако на практике налоговые органы требуют более подробной детализации в акте оказанных услуг, в том числе и наличия информации о периоде их оказания.

      Арбитражная практика, сложившаяся на сегодняшний день по вопросу детализации в актах оказанных услуг, неоднозначна. В большинстве случаев судьи поддерживают налогоплательщиков, считая требования налоговых органов необоснованными.

      Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 N А55-9765/2008 судьи указали, что в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации должно быть отражено содержание услуги, посчитав достаточным наличия в документах сведений, позволяющих идентифицировать оказанную услугу. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.05.2008 N Ф04-3205/2008(5459-А27-25), отметив, что налоговое законодательство не содержит требований, в соответствии с которыми стороны обязаны максимально детализировать вид, время, денежную оценку выполненных услуг. Аналогичные выводы содержатся и в постановлениях ФАС Уральского округа от 30.07.2007 N Ф09-5915/07-С3 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2010 N 09АП-22191/2010.

      Президиум ВАС в постановлении от 20.01.2009 N 2236/07 отметил, что, так как форма актов оказанных услуг не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты в них имеются, предъявление налоговым органом дополнительных требований к их содержанию неправомерно при условии указания в актах приема-передачи видов оказанных услуг, периода времени, в течение которого они оказаны, и их стоимости согласно условиям договора.

      Ранее ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2008 N КА-А40/8214-08 указал, что в актах выполненных работ достаточно наличия необходимой информации, предусмотренной п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, иных требований к составлению акта действующее законодательство не предъявляет, отклонив в связи с этим довод налогового органа о том, что в актах выполненных работ, в частности, не указано, за какой период оказаны транспортные услуги, поскольку эта информация содержится в других подтверждающих документах.

      Однако в ряде случаев суды принимают решение в пользу налоговых органов. В частности, в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 N А55-12359/2009 судьи пришли к выводу, что налогоплательщиком не были предоставлены все необходимые документы для налогового вычета, так как представленный отчет об оказании консультационных услуг не детализирован, не содержит данных о фактически выполненных работах (оказанных услугах), их объеме и характере, сроках их выполнения и результатах проведенных работ.

      Наличие обширной судебной практики по этому вопросу свидетельствует о многочисленных претензиях налоговых органов к недостаточной детализации в акте оказанных услуг, включая и отсутствие информации о периоде оказания услуги. На наш взгляд, согласовав с исполнителем порядок оформления актов оказанных услуг (например включив примерную форму акта в качестве приложения к договору) и указание в них дополнительных сведений, не предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, в частности периода оказания услуг, организация обезопасит себя от риска возникновения налоговых споров и возможных судебных разбирательств.

      При этом, исходя из условий заключенных договоров и специфики оказываемых услуг, стороны могут предусмотреть в договоре , за который составляется акт приема-передачи услуг (например месяц). Если периодичность составления актов приема-передачи услуг будет установлена сторонами чаще 1 раза в течение отчетного периода по налогу на прибыль, указание в них периода оказания услуги, по нашему мнению, является обязательным.

      Право сторон самостоятельно устанавливать в договоре любые отчетные периоды подтверждает судебная практика (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2006 N А56-8597/2005).

      Признание расходов по оказанным услугам

      Оформленный с учетом всего вышеизложенного акт приема-передачи оказанных услуг является первичным учетным документом, подтверждающим факт оказания этих услуг, на основании которого организация-заказчик вправе признать расходы по этим услугам в целях налогового и бухгалтерского учета.

      Напомним, что в бухгалтерском учете расходы признаются организацией в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

      В налоговом учете расходы, принимаемые для целей налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.

      При этом дата признания расходов по оказанным организации услугам для целей налогового учета зависит от характера этих услуг.

      Датой осуществления расходов по услугам (работам) производственного характера, относящихся к материальным расходам, является дата подписания налогоплательщиком акта приема-передачи услуг (работ) (п. 2 ст. 272 НК РФ).

      При этом арбитражные суды признают, что такие расходы учитываются на дату подписания акта даже в том случае, если услуги (работы), в соответствии с определенными договором сроками, оказаны (выполнены) в одном периоде, а акты сдачи-приемки подписаны сторонами в другом периоде, подчеркивая, что норма п. 2 ст. 272 НК РФ устанавливает единственно возможный способ признания расходов на приобретение услуг (работ) производственного характера и не предоставляет налогоплательщику возможности выбора иного момента признания таких расходов при исчислении налога на прибыль (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А40/4169-09, ФАС Поволжского округа от 11.08.2009 N А12-20497/2008).

      Датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), относящихся к прочим и внереализационным расходам, согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается одна из следующих дат:

      Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

      Дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

      Последнее число отчетного (налогового) периода.

      Позиция контролирующих органов по вопросу применения указанной нормы неоднозначна.

      По мнению Минфина России, расходы на оплату оказанных услуг, не носящих производственного характера, учитываются для целей налогообложения прибыли на дату составления и подписания акта на оказанные услуги (смотрите, например, письма Минфина России от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 30.09.2009 N 03-03-06/1/627). Ранее, разъясняя порядок признания расходов по коммунальным услугам и услугам связи, Минфин России указывал, что они могут быть учтены в периоде, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы (смотрите, например, письмо от 06.09.2007 N 03-03-06/1/647).

      УФНС по г. Москве в письме от 03.08.2009 N 16-15/079275 согласилось с указанной позицией финансового ведомства, а позднее в письме от 30.12.2009 N 16-15/139310.1 пояснило, что датой осуществления расходов в виде коммунальных и эксплуатационных услуг признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) либо последний день отчетного (налогового) периода. В отношении признания затрат на юридические услуги УФНС по г. Москве в письме от 08.10.2008 N 20-12/094120 пришло к выводу, что такие расходы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания. Хотя в более ранних письмах налоговое ведомство разделяло позицию Минфина России и разъясняло, что днем оказания услуг признается дата подписания акта об оказании услуг (смотрите, например, письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756).

      Кроме того, если раньше контролирующие органы рекомендовали выбранный налогоплательщиком момент признания прочих расходов закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080966, письмо Минфина России от 29.08.2005 N 03-03-04/1/183), то в более поздних письмах Минфин России пришел к выводу, что затраты на приобретение услуг сторонних организаций следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли исходя из установленных пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ дат в зависимости от того, что произошло раньше (смотрите, например, письма Минфина России от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565, от 16.02.2010 N 03-03-06/1/70).

      В арбитражной практике на сегодняшний день единого подхода тоже не сложилось. Вынося решения, судьи исходят из конкретных обстоятельств разбираемых дел и, как правило, поддерживают налогоплательщиков.

      Так, ФАС Московского округа в постановлении от 26.12.2008 N КА-А40/12250-08, отклоняя довод налоговой инспекции о том, что организация не закрепила в учетной политике применение одной из трёх указанных в ст. 272 НК РФ дат, отметил, что такая обязанность налогоплательщика этой нормой не установлена, равно как отсутствует в ней обязательство при отсутствии в учетной политике такого закрепления руководствоваться датой, указанной в п. 2 ст. 272 НК РФ, то есть датой подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

      ФАС Поволжского округа, напротив, в постановлении от 16.07.2009 N А55-18692/2008 (оставлено без изменения определением ВАС РФ от 23.11.2009 N ВАС-14554/09) пришел к выводу, что в целях применения пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ организация должна установить выбранный вариант в своей учетной политике.

      В постановлении ФАС Московского округа от 03.11.2010 N КА-А40/13562-10 судьи, признав позицию налогового органа не соответствующей требованиям законодательства, подчеркнули, что в пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ законодатель предусмотрел три альтернативных варианта для признания расходов и не ограничил право выбора налогоплательщика одного из указанных моментов. При этом положения названной нормы не устанавливают обязательную последовательность применения перечисленных моментов признания расходов для целей налогообложения.

      На наш взгляд, формулировка пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ должна применяться организацией с учетом того, существует ли у нее возможность точно определить величину расхода на конец отчетного (налогового) периода или нет. При этом исходя из п. 1 ст. 272 НК РФ основным критерием определения момента осуществления затрат являются условия договора возмездного оказания услуг в случае, если из его условий нельзя сделать однозначный вывод о периоде осуществления расходов, сумма затрат по акту включается в расходы в соответствии с принятой организацией учетной политикой (смотрите также письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750).

      Ответ подготовил:
      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
      Объедкова Наталья

      Контроль качества ответа:
      Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
      Мельникова Елена

      Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги